房地产企业所得税汇算清缴工作中的风险管理.pdfVIP

税务筹划 房地产企业所得税汇算清缴工作中的风险管理 温州冶金房地产开发有限公司 林春微 摘要：房地产企业从2002年被纳入税收专项检查以来，今年已是连 是否造成重复扣除。收入确认情况 ，完工产品和未完工产品收入确认 续12年被纳入检查范围，所得税 的稽查 已成为税务机关查补税款的主 是否按规定及价外费收入。取得的原始发票是否合格 、合法、合理 ，如 要来源，稽查给企业带来滞纳金和行政处罚的风险。所得税汇算清缴 对异地发票审核、对不齐全的发票、甲种材料税点差额和工程量及时补 工作是为以后税务机关稽查降低风险的关键环节 ，通过所得税汇算清 救措施 。应缴税费是否缴足，相关税务资料备案情况等。预提费用科 缴使企业正确认识和调整会计与税法间的差异，按照税法的规定和要 目是否符合文件规定 ，准备资料是否齐全。超差额部分开发项 目后期 求进行纳税调整，以降低涉税风险。本文以房地产所得税汇算清缴 中 成本、费用及时进入当期成本 ，及时结转成本。递延所得税资产科 目中 应着重注意的几个方面进行探讨 。 的可抵扣时间性差异是否和相关业务结转。检查长期挂应付账款和其 关键词：房地产企业 所得税汇算 清缴 风险管理 他应付款科 目。关联企业资金的利息的调整。通过 自查 自检，企业可 以及时发现和解决 日常税务管理中存在的问题和潜在的风险，保证所 一 、 掌握(国税发[2009131号)文件 得税汇算清缴的准确性。 房地产企业所得税 由地方税务机关给定的毛利率按季预交，年终 四、充分利用税法规定扣除的标准和范围 汇算 的征收方式。房地产企业所得税汇算清缴主要是以 国税发 按税费规定，在税法允许的费用标准和范围充分抵扣，比较会计制 (2009)31号关于 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》为依据处 度与所得税政策，全面调整其间的差异。应注意的问题：把握费用扣除 理，如：文件第九条规定，开发产品未完工销售时按预定毛利率计算出 标准，对超标费用进行应纳税所得额的调整。对时间性差异进行纳税 毛利额，计入应纳税所得额。完工后，计算出实际毛利额与其对应的预 调整，如广告费、业务宣传费在以后年度结转等方面的纳税调整。国税 计毛利额之间的差额，计人应纳税所得额。年终所得税汇算时将本期 发(2009)31号规定 ：未完工开发产品销售收人可以作为计算业务招待 预售收人，按照税收规定的预计毛利率计算的预计毛利金额；本期将预 费、业务宣传费、广告费的基数。费用扣除标准如下： 售收入转为销售收入，转回以前已按税收规定征税的预计毛利的数额。 工资薪金支出企业实际发生的合理工资薪金支出，准予扣除。要 二、关注税收法规的变化 注意工资的合理性。 应关注税收法规的变化给企业带来的纳税影响。如总局 2011年 职工福利费支出不超过允许税前扣除的工资总额 14％，允许扣 第25号公告 、省局2011年第3号取消了企业资产损失所得税税前扣除 除，如有年末余额 ，未使用部分应冲回。 的事前审批 ，改为企业 自行申报后在税前扣除，未经申报的资产损失， 工会经费支出不超过允许税前扣除的工资总额2％，凭工会组织开 不得在税前扣除，企业 自行申报分清单申报和专项申报。年度汇算清 具的 《工会经费收入专用收据》在税前扣除。 缴申报时，将资产损失 申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报 职工教育经费支出不超过允许税前扣除的工资总额2．5％，准予扣 表的附件向主管税务机关报送，这一变化使企业顺利地通过对资产损 除，超过部分，准许在以后纳税年度结转扣除。 失税前扣除申报，但也存在资产损失是否全额税前扣除的风险。如企 业务招待费支出企业发生的符合条件的业务招待费支出，按其实 业2013年会计上