审计程序(函证、分析程序).docVIP

获取审计证据的审计程序 一、审计程序按目的分类总体审计程序按审计程序分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种，审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审计程序。 ．风险评估程序．控制测试(必要时或决定测试时)．实质性程序风险评估程序 ．含义 风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。 ．目的 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险．内容 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。控制测试 ．含义 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。 ．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； 仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。实质性程序 ．含义 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。 ．实质性程序类别 细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务