北京税收法制建设研究会-北京市地方税务局.PDF

北京税收法制建设研究会 国家税务总局 12366纳税服务平台 《2016年热点问题》 （全国范围 ） 2016年城镇土地使用税类热点问题 一、征税范围 1.高尔夫球比赛场占地是否减免征收城镇土地使用税 ？ 答 ：根据 《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城 镇土地使用税政策的通知》 （财税 〔2015〕130号 ）第七 条规定 ，高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛 场、训练场、练习场 ，除另有规定外 ，不得享受房产税、 城镇土地使用税优惠政策。各省、自治区、直辖市财政、 税务部门可根据本地区情况适当增加不得享受优惠体育场 馆的类型。 一、征税范围 n 2.单位购买一块土地准备新建房屋用于生产经营 ，土地已经交付但实 际未使用 ，目前闲置的该块土地是否需要缴纳城镇土地使用税 ？ 答 ：根据 《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有 关政策的通知》 （财税 〔2006〕186号 ）的规定 ，以出让或转让 方式有偿取得土地使用权的 ，应由受让方从合同约定交付土地时 间的次月起缴纳城镇土地使用税 ；合同未约定交付土地时间的 ， 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 因此 ，该土地应当按照上述规定正常缴纳城镇土地使用税。 二、征收管理 1.没有投入使用、开发的土地应从何时起开始缴纳城镇土 地使用税 ？ 答 ：应区分不同情形区别对待。 一、根据 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条的规 定 ，新征用的土地 ，依照下列规定缴纳土地使用税 ： （一 ）征用的耕地 ，自批准征用之 日起满1年时开始缴纳土地使用税 ； （二 ）征用的非耕地 ，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 二、根据 《国家税务局关于检发关于土地使用税若干具体问题的解 释和暂行规定的通知》 （(1988)国税地字第15号 ）规定 ，征用的耕 地与非耕地 ，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。 1.没有投入使用、开发的土地应从何时起开始缴纳城镇土 地使用税 ？ 三、根据 《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》 （国税发 〔2003〕89号 ）关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发 生时间问题规定如下 ： （一 ）购置新建商品房 ，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （二 ）购置存量房 ，自办理房屋权权属转移、变更登记手续 ，房地产权属登记机 关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （三 ）出租、出借房产 ，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地 使用税。 （四 ）房地产开发企业 自用、出租、出借本企业建造的商品房 ，自房屋使用或交 付之次月起计征房产税。 1.没有投入使用、开发的土地应从何时起开始缴纳城镇土 地使用税 ？ 四、根据 《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关 政策的通知》 （财税 〔2006〕186号 ）的规定 ，以出让或转让方式 有偿取得土地使用权的 ，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月 起缴纳城镇土地使用税 ；合同未约定交付土地时间的 ，由受让方从合 同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2.公司通过招拍挂方式取得土地 ，合同未约定土地交付时间 ，应在什 么时候开始申报缴纳城镇土地使用税 ？ 答 ：《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有 关政策的通知》 （财税 〔2006〕186号 ）规定 ： “二、关于有 偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 ，应由受让方从合同 约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 ；合同未约定 交付土地时间的 ，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地 使用税。” 因此 ，该公司应在合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 三、税收优惠 1.企业内部的体育场占地能否适用房产税和城镇土地使用 税的减免 ？ 答 ：根据 《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土 地使用税政策的通知》 （财税 〔2015〕130号 ）第七条规定 ， 企业拥有并运营管理的大型体育场馆 ，其用于体育活动的房产、 土地 ，减半征收房产税和城镇土地使用税 ，企业非大型的体育 场馆应按规定征收房产税和城镇土地使用