浅析公允价值会计信息的相关性和可靠性.docVIP

引言 我国新会计准则明确指出“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测”，可见，我国的会计目标趋向于决策有用观。在决策有用会计目标的总要求下，更应关注信息的相关性。评价会计信息质量的标准应该包括可靠性、相关性、完整性、可理解性、可比性、配比性、实质重于形式、重要性、稳健性和及时性。其中，可靠性和相关性是最重要质量特征，其他属于次要的质量特征。会计信息形成必须借助计量属性，计量属性是影响会计信息质量特征和决定会计信息质量的关键因素。因此，公允价值计量将对会计信息质量产生深远的影响。 一、公允价值的概念及其特点 公允价值的概念 FASB第157号准则对公允价值的定义为：“在计量日市场参与者之间的有序交易中，出售一项资产或转让一项负债付出的价格”。IASB对公允价值的定义为：“指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额”。FASB和IASB对公允价值定义的不同表述，却大致表达了对公允价值内涵的共同理解：即非关联的交易双方基于自愿的基础上，在对交易对象充分了解的前提下达成交易所形成的价格。FASB对公允价值的定义强调了市场参与者，力图充分体现公允的内涵，即公允价值不是依赖特定主体的判断，而是基于市场参与者的假设和判断。实践中不是所有的计量对象都存在符合以上定义的市场信息，即活跃市