11 税收负担13-12-4.ppt

若T(t)在开区间(0，100)内达到极值，则必然存在一个税率t，使得dT(t)/dt=0。 根据(1)式有： dT(t)/dt=Q(t)+t·dQ(t)/dt =t[Q(t)/t+dQ(t)/dt]=0 由于T(t)在开区间(0，100)内达到极值，故Q(t)/t+dQ(t)/dt=0或dQ(t)dt=-Q(t)t 这就是说，当dT(t)/dt=0时，dQ(t)/dt≠0。 可见，当税收收入达到最大时，国民产出并不是最大。 再看当国民产出达到最大时，税收收入是不是最大？ 若Q(t)在开区间(0，100)内达到极值，则必然存在一个税率t，使得dQ(t)/dt=0。 根据(1)式有：dT(t)/dt=Q(t) 由于Q(t)=T(t)/t，故有下式： dT(t)/dt=T(t)/t＞0 这就是说，当dQ(t)/dt=0时，dT(t)/dt≠0。 可见，当国民产出达到最大时，税收收入并不是最大。 结论：税收收入最大与国民产出最大是不相容的。 二、税收优惠、转嫁与规避 1、税收优惠 （1）概念 税收优惠：政府为实现一定的目的，减轻或解除税收负担的措施。 （2）方式 税基式优惠：如提取研发准备金； 税率式优惠：如实行低税率； 税额式优惠：如减税、免税。 高校学生公寓和食堂税收优惠 对高校学生公寓免征房产税。 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。 对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。 对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。 2、税收负担的转嫁 （1）概念 税收转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将部分或全部税款转移给别人负担的过程。 税收归宿：税收转嫁后所形成的负担分布结果。 （2）税收转嫁的基本方式 前转： 提高商品或生产要素的价格。 后转： 压低进货的价格。 （3）供求弹性与税收转嫁 供给弹性与后转呈反方向变动。 供给无弹性：不能转嫁，而由要素提供者或生产者承担。 供给完全有弹性：全部向前转嫁给购买者。 供给弹性较小：易向后转嫁。 供给弹性较大：易于向前转嫁。 需求弹性与前转呈反方向变动。 需求无弹性：完全可以向前转嫁，即转嫁给购买者。 需求完全有弹性：只能向后转嫁。 需求弹性较小：会向前转嫁，即向购买者转嫁。 需求弹性较大：更多地向后转嫁。 如果供给弹性大于需求弹性，则向前转嫁的成分多一些；反之，向后转嫁的成分大一些。 3、税收负担的规避 （1）避税的性质 纳税人采取合乎法律规定的方法，有意减轻或解除税收负担的行为。 （2）避税的方式 —调整组织结构； —转移居所； —转移收入； —转让定价。 关联企业通过转让定价避税 A公司 （40%） B公司（30%） 之前 之后 之前 之后 销售 100 75 销售 200 200 成本 50 50 成本 100+25 75+25 利润 50 25 利润 75 100 税金 20 10 税金 22.5 30 净利润 30 15 净利润 52.5 70 【问题讨论】 一、为什么提倡实行出口退税政策，但是反对出口补贴政策？ 1.出口退税：出口国政府将出口商品中所含的间接税退还给出口商。 2.如果不实行出口退税政策，意味着出口国政府对进口国消费者征税，这是违背税收管辖权原则的。出口退税政策是消除出口歧视的中性政策。 3.有的国家不实行出口退税，这是由税制结构所决定的。 4.出口补贴也是政府为鼓励出口采取的一种刺激政策，但这样做会改变商品的真实比价关系，因此一直为国际社会所反对。 5.如果出口退税过头，即少征多退，就变成了出口补贴。这也违背国际惯例。 二、税收筹划与避税在性质上有没有实质性的区别？ 1.避税：纳税人利用税法的缺陷作适当的财务安排，以减轻或解除税负的行为； 税收筹划：纳税人利用税法的选择性条款作适当的财务安排，以减轻或解除税