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CITY UNIVERSITY OF HONG KONG 香港城市大學 The Impact of Lawyer’s Service on Firm’s Internal Control and Its Mechanism 律師服務對企業內部控制有效性的影響及 其機制研究 Submitted to College of Business 商學院 in Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Doctor of Business Administration 工商管理學博士學位 by Qiao Wenxiang 乔文湘 August 2015 二零一五年八月 摘要 市場經濟是當代企業所處的基本經濟形態。市場經濟發展到今天，企 業所面臨的競爭越來越激烈。要想在激烈競爭的市場中生存下來，企業不 僅需要準確把握市場發展的方向，同時也特別需要加強企業的內部管理。 在這種情況下，企業的內部控制顯得尤為重要。 市場經濟的本質特徵是法制經濟。法律規則是企業運行必須遵循的基 本規範體系。與此相同，內部控制的首要目的是保證企業經營合法、合規。 然而，現有的關於內部控制有效性的研究主要是從財務會計的視角對其進 行研究，沒有關注內部控制在合理保證企業經營合法、合規上的作用。本 文的研究將彌補這方面研究的不足。本文立足於法律功能理論和風險理 論，從三方面探討律師服務對企業內部控制的影響及其機制。 第一、律師參與內控程度對企業識別法律風險能力的影響。風險理論 認為風險具有客觀性和可認知性。法律風險作為風險的一種也具有這兩種 特性。律師可以從內控五要素(控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝 通、內部監督)的各個方面參與到企業內控中去。律師參與內控的多個方面 有利於提高企業對法律的認識，提高企業辨別行為合法性的能力，提高企 業識別相關業務中的法律風險點的能力。因此，作者認為，律師服務參與 內部控制的程度越高，企業識別法律風險的能力越強。 第二、企業識別法律風險能力對企業內部控制有效性的影響。內控有 效性是內控的實際結果與內控目標的偏離（即，不相符合）程度。內部控 制的主要目的在於控制風險（包括法律風險）。企業只有認識到法律風險的 存在並且識別出法律風險存在於何處，才能夠採取有效的控制措施從而降 低相關風險，並保證企業運行的合法、合規及其他目標的實現。因此，作 者認為，企業識別法律風險的能力越高，企業內部控制的有效性越高。 第三、領導執行力對律師參與內部控制程度和企業識別法律風險能力 之間正相關關係的調節作用。律師參與內控要起到預期的作用需要企業的 配合。企業的領導執行力能夠保證律師的建議能夠轉化為企業的行為，確 保律師參與內控的效果。因此，作者認為，企業的領導執行力越強，律師 服務參與內控對提高企業識別法律風險能力的正相關作用就越強。 i 本文在文獻閱讀和理論分析的基礎上，建立了獨創的研究模型，並用 實證研究的方法對其進行驗證。本文的主要結論和貢獻如下： （1）律師參與內控的程度能夠提高企業識別法律風險的能力。該結果 揭示了律師服務參與內控與企業識別法律風險能力之間的正相關關係。律 師服務參與內控的程度越高，企業識別法律風險的能力越強。而企業識別 法律風險的能力提高，有利於企業尋找解決措施，切實有效地降低企業法 律風險。該結果的現實意義在於，讓企業瞭解到，應該讓律師更多地參與 到企業的內部控制中來，以提高企業識別法律風險的能力，並降低企業面 臨的法律風險。