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浅议营改增对中小型企业影响和对策 　　【摘 要】我国中小型企业自2008年的金融危机以来连续受到很大的冲击，为摆脱美债、欧债危机的影响，加快我国产业结构的调整步伐，我国政府通过营业税改增值税（以下简称“营改增”）进行结构性调税，从而达到减弱对中小型企业受到的影响。本文通过对营改增相关背景的介绍，分析营改增对中小型企业的影响，实际存在的问题以及对策。 【关键词】营改增；中小企业；影响；建议 一、营改增相关背景和政策 从1994年开始，我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税。随着经济的发展，两税并行征收的弊端日益显露。如对营业税来说其流转环节越多，重复征税现象越严重。而且，由于增值税与营业税征收对象不同，使增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，也容易导致重复征税。 近几年，我国正在着手进行新一轮的税制改革。2009年1月1日施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》，标志着我国的增值税由生产型向消费型的转变。2011年11月，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，意味着我国“十二五”规划中营业税改征增值税的序幕正式揭开。 2012年1月1日上海作为首个试点地区启动“营改增”改革，2012年7月25日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。 2013年4月10日，国务院常务会议决定进一步扩大“营改增”试点，要求进一步扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映和发行等纳入试点；进一步扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。5月27日，财政部和国家税务总局发布了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，进一步明确了2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点的相关税收政策，完善了征管办法。从全局看，“营改增”试点的进一步扩大，必然对企业、行业及全国产生影响。 目前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 二、营改增对中小型企业的影响 随着市场经济的快速发展，对于企业来讲营业税的征收日益呈现出不合理性，不利于我国经济结构的进一步优化调整，所以营改增已成为了我国税制改革的重要内容和发展趋势。营改增不仅利于经济发展方式的转变。还是完善税制的重要措施，从目前经济发展角度看，“营改增”还有利于促进经济结构调整和发展方式的转变，有利于促进现代服务业的发展，有利于促进制造业主辅分离和转型升级，从而推动经济结构的调整和优化。从企业层面看，“营改增”强调和体现了税收的中性原则，能够更好的发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展的活力，促进企业进一步改进经营方式、提高企业管理水平，这将有利于企业的长远健康的发展，提高经济增长的质量和效益。 （一）对企业经营架构产生的影响 营改增作为国家结构性减税政策的重要内容，对于推动我国服务业向现代服务业转型、促进第三产业快速发展起着重要作用。在该项税制改革中，能够消除税收体制存在的重复征收问题，减轻制造业、服务业等类型企业的税负压力，进而降低我国整体企业的税负。由于在税制改革之前，受营业税较高的影响，使得诸多企业将服务项目纳入到税负较低的增值税缴纳范畴，所以在税制改革后，这部分企业必须对原有的经营架构进行重新调整，以合法减轻企业税负。同时那些改革之前缴纳营业税的企业，在实行营改增之后，也要经过兼并重组或者新立公司等架构调整，达到合理降低税负的目的。 （二）对企业发展能力产生的影响 此次税制改革对中小型企业而言极为有利，增强了中小型企业的发展能力。由于中小型企业、微型企业一直存在融资难的问题，尽管原有的税收体制给予了这类企业一定的优惠政策，但是仍然无法从根本上解决企业所面临的难题。上海试点实施的营改增方案中，特别提出年销售额在50