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公司模拟法人提高效益管理方法 　　摘 要：按公司要求，将各系统按影响毛利责任不同模拟为独立法人进行业绩管理，财务部针对公司各系统出具业绩考评管理方案，主要是针对各系统的收入、成本节约目标和预算费用的控制来建立模拟利润核算机制，同时将毛利的完成情况进行系统责任分析确定，并将业绩与各系统及所属部门负责人工资进行挂钩，最终提高公司的经济效益。 关键词：模拟法人 提高效益 公司模拟法人可以将公司各部门看做一个系统单元，根据每个单元制定的目标计划，任务完成情况，经济效益提升情况，指标完成情况等进行综合评定，最终提高公司整体经济效益。 一、模拟法人的定义 模拟法人是指将各系统及所属部门作为独立的法人进行核算，视为其有独立的获利能力，可以独立的承担相应的责任，将责任层层分解由系统到部门到处室，提高全员的获利意识，并按其影响毛利因素及职责权限不同分为利润中心、成本中心以及费用中心进行核算管理。 二、模拟法人操作原则 模拟法人基础上细化管理至各处室及系统所属各部门，并针对各系统及所属部门进行业绩管理核算及考评，并于每月分析出各系统及所属部门影响毛利变动情况及该部门的利润完成情况，与其负责人工资进行挂钩管理，促使各系统及所属部门以目标利润为核心，以创新项目为手段完成公司的各项指标。 三、模拟法人经营业绩利润制定办法： 1.成本中心——（供应系统、生产系统） 经营业绩利润是以人力资源部责任状中规定的成本节约目标减去系统管理费用预算制定。其中，供应系统影响毛利的因素为价格节超情况；生产系统影响毛利的因素为耗量节超情况。 （1）供应系统 例如：年经营业绩目标为305万元，单吨经营业绩目标为0.63元/吨，单吨采购节约目标为8.86元/吨 供应系统年经营业绩目标（标准业绩利润）是以人力资源部制定的供应系统采购节约目标（责任状）8.86*486.5=4310.39万元，减去供应系统费用预算4005万元制定，产量是按486.50万吨计算。具体制定办法如下： 标准业绩利润=采购节约目标-供应系统费用预算=4310万元-4005万元=305万元 标准业绩利润率=标准业绩利润/标准总成本=305万元/1486500万元=0.02% （2）生产系统 例如：年经营业绩目标为1470万元，单吨经营业绩目标为3.02元/吨，单吨耗量节约目标为13.26元/吨 生产系统年经营业绩目标（标准业绩利润）是以人力资源部制定的生产系统耗量节约目标（责任状）6450万元减去生产系统费用预算4980.26万元制定，具体制定办法如下： 标准业绩利润=耗量节约目标-生产系统费用预算=6450万元-4980.26万元=1470万元 标准业绩利润率=标准业绩利润/标准总成本=1470万元/1486500万元=0.10% 2.收入中心——（营销系统） 经营业绩利润是以年收入目标减去年标准总成本预算及营销系统费用预算制定。营销系统影响毛利的主要因素为销售价格及销售情况。 营销系统 例如：年经营业绩目标为20.53亿元，单吨经营业绩目标为428元/吨（销量按480万吨预算）。 营销系统年的经营业绩目标是以预算目标制定。制定过程如下： （1）营销系统经营业绩目标=营销系统标准业绩利润=不含税收入目标*理论毛利率-专项费用预算-共项费用预算=208.97亿元*28.86%-37.47亿元-2.30亿元=20.53亿元 （2）标准业绩利润率=标准业绩利润/收入=20.53亿元/208.97亿元=9.83% 说明：不含税收入目标=含税收入/（1+税负率）=240亿元/（1+14.85%）=208.97亿元 3.费用中心——（财务系统、行政系统、物流系统）经营业绩利润是以费用预算控制目标制定。例如： （1）标准业绩利润=21745万元-21745万元=0 （2）良好标准业绩利润=1088万元 （3）良好标准业绩利润率=良好标准业绩利润/费用预算=1088万元/21745万元=5% 四、激励规定 1.激励原则 每月兑现模拟法人业绩情况激励时，按各级模拟法人经营利润率的完成情况封顶激励，其余利润金额挂各级模拟法人利润台账。 每月激励金额作为利润额的抵减科目进行“记账”，即模拟法人利润余额=上月利润余额+（本月利润-本月激励）。具体分为以下三种情况兑现： A：月初利润无余额时，当月出现的激励当月封顶兑现，余额记账； 如：当月盈利8000元，按方案规定计算得出正激励模拟法人负责人500元，余额7500元记账。 B：月初利润余额为负数时，当月出现的盈利额首先用于弥补前期亏损额，弥补后如有余额再进