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全面预算管理在云投集团中应用 　　【摘要】预算管理作为企业内部控制的一种手段，在全国大中型企业得到很好的运用并取得良好的效果。云南省投资控股集团有限公司（简称云投集团）在执行全面预算管理以后，经营管理水平得到了极大提升，但也遇到了一些问题，本文试图通过分析云投集团的全面预算管理的整个流程，找出预算管理的存在的一些问题，并希望其经验能够起到一个借鉴的作用。 【关键词】全面预算管理 内部控制 预算分析 建设单位管理费 全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制配套指引》，这被业界称之为《中国的塞班斯法案》，在文件中，明确提出了将全面预算管理作为内部控制目标有力措施之一，鼓励大中型企业采用全面预算管理来提高企业的经营管理水平。全面预算管理是企业日常经营活动和财务收支活动的有力控制手段，是评价和考核责任主体层面与公司经营业绩的重要“尺度”。 云投集团作为云南省成立最早也是最大的综合性投资控股集团，是省政府的投资主体、融资平台和经营实体。截至2013年6月底，云投集团合并总资产863.98亿元，投资涉及铁路、旅游、林业、地产、石化燃气、金融、医疗等领域。如此广泛的投资领域势必需要企业不断提高经营管理水平来加强对公司经营活动的管控。云投集团在实行全面预算管理之后，经营管理水平得到了极大提升，但也遇到了一些问题，本文试图通过分析云投集团的全面预算管理的整个流程，找出预算管理的存在的一些问题，并希望能够使预算管理在实践中得到更好的运用。 一、云投集团全面预算管理的内容 云投集团全面预算由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。云投集团的预算报表是在浪潮GS软件里面编制完成的，是委托浪潮集团专门开发并嵌入到财务软件之中，实现了对预算和核算的一个统一，非常便于查询预算的执行结果。本套预算编制系统共由40张报表构成，另外，针对预算执行情况分析还专门设置了月度资金计划执行情况表。 预算报表的组成如下表： 业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算及其他支出预算、制造费用预算、产品生产成本预算、存货预算、经营及管理费用预算等。销售部门负责销售预算的编制，主要包括根据历史情况、发展定位、经营目标，确定预算年度的销售数量，制订销售完成进度计划，同时制订对主要销售商、销售地区的销售策略、销售回款计划，以及对销售价格及变动范围的作出合理评估，确定销售总收入和资金回笼金额。 生产部门负责生产预算的编制，主要包括根据已编制的销售预算，结合存货结存、仓储情况，确定预算年度的生产数量，制订生产完成进度计划，根据历史情况、发展定位、经营目标，制订生产工效、直接材料的消耗、生产维护费用等的预算。 专门决策预算主要包括固定资产投资、长期投资等资本性支出以及相关资金筹集预算。集团总部战略发展部负责固定资产投资、长期投资等资本性支出预算。投资预算的编制，应当符合成本效益原则和风险控制要求。投资预算在对投资项目进行可行性研究、论证和履行完毕《集团公司投资决策管理办法》审批程序的基础上，合理安排投资结构和资金投放量，严格控制投资风险。 计划财务部门负责根据资金本性支出预算编制相应资金筹集预算。筹资预算的编制，应当以资本性支出计划和资金成本测算为基础，合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，保持最佳资金成本，严格控制财务风险。 财务预算的编制，应当以已编制的业务预算、专门决策预算，进行复核并予以汇总，以货币形式完整反映预算年度的经营成果、财务状况和现金流量。计划财务部门负责编制财务预算。 二、云投集团预算报表编制的程序 云投集团编制年度预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 每年10月中旬前，云投集团预算委员会根据集团公司发展战略，在对预算期经济形势作出初步预测和决策的基础上，及时提出下一年度集团公司预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标等，并确定预算编制政策，下达集团所属各预算执行公司。 云投集团所属各预算执行公司应按照云投集团预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出本公司预算的具体方案，按照云投集团预算委员会统一格式的预算报表进行预算编制。于当年11月30日前将本公司全面预算（预案）上报云投集团预算委员会。各预算执行公司编制的预算预案须经本公司负责人签章确认。 云投集团预算委员会对集团各控股公司上报的全面预算进行初审、汇总和平衡，并就平衡过程中发现的问题进行充分沟通，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行公司予以修正。 云投集团