让所得税政策成为国家促进企业自主创新的主动力.pdfVIP

2006年第10期 让所得税政策成为国家促进企业自主创新的主动力 陈金池宋村杰 内容提要：当今，企业的自主创新科技开发，不但直接关系到企业的核心竞争力，而且关系到国家经济现 代化发展的大局。该文认为，对科技创新型企业，政府对其科技创新资金的投入，运用所得税优惠或减免政策， 可以有力地鼓励和支持企业的科技创新活动。并提出了5项具体政策性建议。 关键词：所得税政策 企业自主创新 主动力 中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1009—2382(2006)10—0046—05 据了政策规定的大部分内容．如美国、日本、韩国和 一、所得税政策应成为国家促进企业 法国等国家。虽然各国在政策规定的侧重点上因各 自主创新的主动力 国国情和各国不同发展阶段而有所不同，但研发费 1．所得税政策应当成为促进企业自主创新最有 用的税收处理，研发资本投入的税收处理都是不可 效的经济政策。企业作为市场微观经济主体，其经营 缺的内容。 活动完全基于自身经济利益的判断。创新活动也是 二、我国现行所得税政策促进企业 首先基于其成本和收益的比较。创新成本来自企业 自主创新的不足之处 对创新行为的巨大的人力物力投入，还包括这些资 源投入的巨大机会成本：收益则是企业从创新行为 1．从优惠方式看，所得税优惠手段单一。多样性 中通过市场机制实现的利益，但这种利益的实现具 不足。我国现行企业所得税优惠主要是采取直接优 有极大的不确定性．创新的价值存在着不能实现的 惠方式，基本上局限于税率优惠和定额减免这样一 巨大风险。所得税政策对企业创新活动的上述困难， 种事后利益的减免：而国外税收优惠的重点侧重于 提供最直接的、最有效的援助：一是所得税政策可以 事前扶持．体现为政府与企业共担风险，实行以间接 针对性地降低企业创新活动的成本。如通过对创新 优惠为主、直接优惠为铺的政策。相对于国外减免 要素投入实行宽容的税前扣除．甚至是加计扣除政 税、加速折旧、研发费用扣除和税收抵免、投资抵免、 策来分担企业创新的一部分成本．通过对企业创新 科研专项准备金的提取等灵活多样的政策方式，我 资本投入的加速折旧来使企业获得资本使用的时间 国目前采取的加速折旧、投资抵免、税项扣除等间接 价值等；二是所得税政策可以针对性地增加创新活 优惠方式略显呆板，应用范围和激励效果极其有限。 动的收益，如通过对企业创新成果的中试产品和产 2．从优惠对象看。所得税优惠政策公平性差。 业化后的收益减免税．或者通过对企业对创新成果 (1)从优惠的主体对象来看，现行政策在促进企业创 转让收益减免税来增加企业创新活动的收益等：三 新方面存在以下问题：一是内外资企业巨大的优惠 是所得税政策可以针对性地降低投资风险，如通过 落差，将内资企业置于十分不利的地位：二是园区内 创新活动支出向前结转方式，可以有效地降低投资 外高科技企业巨大的优惠落差．将园区外高科技企 风险，体现国家和投资者共担创新风险等。 业置于不利的竞争地位；三是中小企业经营灵活，创 2．所得税政策成为企业自主创新的主动力为国 新活动较活跃，但承受着更大的创新风险，现行政策 际经验所证明。发达工业化国家和新兴工业化国家 很少有针对中小企业的援助条款：四是企业研发的 高新技术产业发展的实践表明，所得税政策在促进 鼓励方向