高级财务管理（金陵科技学院）第一章习题答案.docVIP

第一章 非货币性资产交换习题答案 练习题 1、（题目中“并收到对方支付的补价15万元”，修改为“并收到对方支付的补价15万元及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额0.85万元”） （1） 该企业换出库存商品的销项税额=140*17%=23.8万元 换入设备的进项税额=135*17%=22.95万元 借：银行存款 15.85 固定资产 135 应交税费——应交增值税（进项税额）22.95 贷：主营业务收入 150 应交税费——应交增值税（销项税额） 23.8 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 （2）该企业影响损益的金额=150-120=30万元 2、 （1） 甲公司： 补价占整个交易金额的比例：80/400=20%﹤25%，属于非货币资产交换。 满足公允价值计量条件，会计处理如下： 借：固定资产清理 3 800 000 贷：固定资产——起重机 3 800 000 借：固定资产——冲床 4 000 000 营业外支出 600 000 贷：固定资产清理 3 800 000 银行存款 800 000 乙公司： 补价占整个交易金额的比例：80/400=20%﹤25%，属于非货币资产交换。 满足公允价值计量条件，会计处理如下： 借：固定资产清理 5 000 000 贷：固定资产——冲床 5 000 000 借：固定资产——起重机 3 200 000 银行存款 800 000 营业外支出 1 000 000 贷：固定资产清理 5 000 000 （2） 甲公司： 按账面价值计量，会计处理如下： 借：固定资产清理 3 800 000 贷：固定资产——起重机 3 800 000 借：固定资产——冲床 5 000 000 贷：固定资产清理 3 800 000 银行存款 1 200 000 乙公司： 借：固定资产清理 5 000 000 贷：固定资产——冲床 5 000 000 借：固定资产——起重机 3 800 000 银行存款 1 200 000 贷：固定资产清理 5 000 000 3.该资产交换不具有商业实质，按账面价值计量，会计处理如下： A公司： 借：原材料——乙材料 93 000 应交税费——应交增值税（进项税） 17 000 贷：原材料——甲材料 90 000 应交税费——应交增值税（销项税） 17 000 银行存款 3 000 B公司 借：原材料——甲材料 112 000 应交税费——应交增值税（进项税） 17 000 贷：原材料——乙材料 110 000 应交税费——应交增值税（销项税） 17 000 银行存款 2 000 4．（1）该项资产交换涉及收付货币性资产，即补价400万元。A公司的公寓楼在交换日两方都接受的公允价值应为10000万元（9600＋400）。 对A公司而言：收到的补价400万元÷换出资产的公允价值10000万元（换入股票投资公允价值9600万元＋收到的补价400万元）＝4%25%，属于非货币性资产交换。 对B公司而言：支付的补价