高级财务会计（金颖）CH6练习题+综合题答案.docVIP

练习题 ⒈答案：（单位：万元） （1）编制A公司2010年1月1日会计政策变更的会计分录。 借：投资性房地产——成本　 2 800 　　投资性房地产累计折旧　 240 　　投资性房地产减值准备　 100 贷：投资性房地产　 3000 　　 利润分配——未分配利润　 140 借：利润分配—未分配利润　 14 　　贷：盈余公积　 14 （2）借：公允价值变动损益　　　　　　100 　　 贷：投资性房地产—公允价值变动　　100 　　　　　　 2. 答案：（单位：万元） （1）编制更正上述会计差错的会计分录 ①调整少计提的折旧 借：以前年度损益调整 100 贷：累计折旧 100 ②调整应交税费 借：应交税费——应交所得税 25 贷：以前年度损益调整 25 ③转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 ④调整利润分配： 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配——未分配利润 7.5 （2）2010年会计报表相关项目年初数或上年数的调整 项目 年初数 上年数 累计折旧 +100 应交税费 -25 盈余公积 -7.5 未分配利润 -67.5 管理费用 +100 所得税 -25 提取盈余公积 -7.5 3. 答案： （1）该事项属于会计估计变更。 （2）不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须从2011年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。 按原估计，每年折旧额为20 000元，已提折旧3年，共计提折旧60 000元，固定资产的净值为140 000元。 会计估计变更后，2011年应计提的折旧额为46 666.67（140 000×5/15）元，2011年末应编制的会计分录如下： 借：管理费用　 46 666.67 　　贷：累计折旧　 46 666.67 此会计估计变更对本年度净利润的影响金额为减少20 000 [（46 666.67－20 000）×（1－25%）]元。 综合题 答案： （1）调整事项有：（1）、（3）、（4）。 （2）对于A公司的调整事项，编制有关调整会计分录： 事项（1）属于调整事项。 借：以前年度损益调整 　200 　　应交税费—应交增值税（销项税额）　34 　　贷：应收账款　 234 借：库存商品 　185 　　贷：以前年度损益调整　 185 借：坏账准备　 1.17（234×0.5%） 　　贷：以前年度损益调整　 1.17 借：应交税费—应交所得税　 3.75〔（200－185）×25%〕 　　贷：以前年度损益调整　 3.75 借：以前年度损益调整　 0.29（1.17×25%） 　　贷：递延所得税资产　 0.29 借：利润分配—未分配利润 　10.37 　　贷：以前年度损益调整　 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29） 借：盈余公积 　1.04（10.37×10%） 　　贷：利润分配—未分配利润 　1.04 事项（2）属于非调整事项。 事项（3）属于调整事项。 借：以前年度损益调整 　125（250×50%） 　　贷：坏账准备 　125 借：递延所得税资产 　31.25（125×25%） 　　贷：以前年度损益调整　 31.25 借：利润分配—未分配利润　 93.75 　　贷：以前年度损益调整　 93.75 借：盈余公积 　9.38（93.75×10%） 　　贷：利润分配—未分配利润　 9.38 事项（4）属于调整事项。 借：库存商品　 200 　　贷：累计折旧　 200 事项（5）属于非调整事项。 事项（6）属于非调整事项。 （3）填列甲公