加强行政事业单位税收征管探析.doc

加强行政事业单位税收征管探析【摘 要】随着市场经济的建立，行政事业单位运行机制发生了很大变化，行政事业单位经营性收费项目不断增加，有的行政性收费，变成了经营性服务性收费，有的义务服务变成了有偿服务。很多单位以为其经费来源主要是财政拨款，不知道行政事业单位应纳税，出现应税收费项目营业税流失严重，土地使用税、房产税征税、个人所得税申报不实，发票管理不规范等问题，本文通过上述问题的成因分析，结合对行政事业单位的税收管理情况，就如何加强税收管理，提出建议。 【关键词】行政事业单位；税收征管；探讨 在我国，行政事业单位是一个庞大的体系，是以政府为核心的公共管理部门，提供公共产品，担负事业任务，行使管理、执法和服务等职能，对社会的正常运转发挥着特殊的作用。但是在涉及纳税事项上，行政事业单位普遍认识模糊，很多单位认为其经费来源主要是财政拨款，不需要缴税，缴税是企业的事，与行政事业单位无关等等。那么，行政事业单位应纳哪些税？根据国家有关税收法律规定，行政事业单位应税收入涉及的税费主要包括：增值税、营业税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船税、印花税等。 行政事业单位在日常业务活动中，按照预算和经费领报关系从财政部门或上级机关收到的各项拨款，是其收入的主要来源，是开展各项业务活动的保障，这些收入不需要纳税。但是，行政事业单位有些业务为应税收入，需要申报纳税。如：门面房出租收入、培训收入、转让不动产收入、学校收取的赞助费、择校费等收入；非营利性医疗机构从对外承包的医疗美容项目取得的出包收入；电视台的广告收入、点歌收入；将使用过的固定资产出售变卖或抵偿债务等等。 一、行政事业单位税收征管中出现的问题及成因 （一）出现的问题 1.行政事业单位应税收费项目营业税流失严重。 根据财政部、国家税务总局有关行政事业性收费营业税政策的规定，凡未纳入中央及省级财政部门预算管理或财政专户管理的行政事业性收费以及行政事业单位经营性收入均应按税法规定申报缴纳营业税。但目前行政事业单位各项收费征、免营业税的界限不清，涉及征税的收费项目应缴营业税的行政事业单位很少主动到税务机关申报，大部分未纳入正常的税务管理，且应税收费项目没有税务发票，大多使用行政事业性收费收据，有的甚至用自制收据，逃避国家税收。 以医疗机构为例，《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条规定医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。但医院、诊所和其他医疗机构提供的其他劳务如收取实习费、带教费、培训费、出租设备、转让无形资产等依法应当缴纳营业税。 2.行政事业单位土地使用税、房产税征税面积标准不清。 部分行政事业单位都有临街的出租房产，虽按租金收入申报缴纳了营业税、房产税等，却由于单位土地使用证上反映的是单位所占用全部土地面积，而出租房所占土地面积不能准确反映，日常管理没有形成征纳双方书面认可的土地面积，只凭管理人员简单目测就确定了出租房产或土地的应税面积，造成稽查人员无法准确确定土地使用税的应税面积。 3.行政事业单位的个人所得税代扣代缴质量不高。 行政事业单位的有个别单位对履行代扣代缴工作不重视。表现在有的单位嫌麻烦，对大的收入项目扣税，小的收入项目不扣税；有些虽然履行了代扣代缴义务，但应财务人员不重视或者人员变动不能妥善保管代扣代缴税款的相关资料，给日常的税收管理和专项检查带来了很大的麻烦。 4.行政事业单位的应税收入申报不实。 行政事业单位的收入有财政拨款，也有部分经营收入，学校收取学生的择校费和学校食堂对外的承包费、医院出租部分科室收取的租赁费，行政单位的房屋对外出租、以地换房等。 5.行政事业单位对取得的发票入帐把关不严。 有的单位在内部装修、基建工程、房屋租赁过程中未按规定向对方索取发票；有的取得的建筑安装业发票为外地代开的发票，这客观上助长了对方单位的偷税行为。 6.行政事业单位应缴纳的企业所得税、车船使用税申报率低。 新的企业所得税法明确规定：行政事业单位是企业所得税的纳税人，但目前事业单位能就其生产经营所得和其他所得应纳企业所得税主动到税务机关申报的不多，必须尽快规范起来。 车船使用税暂行条例规定：行政事业单位是车船税的纳税人。行政事业单位拥有的数量庞大的办公车辆，但很少有几家行政事业单位主动到税务机关申报缴纳车船税。由保险机构代收代缴也没有规范履行起来。 （二）问题的成因 导致行政事业单位税收征管中存在的问题的原因很多，但主要有以下几个方面： 1.税收政策模糊，纳税意识不够强。 部分行政事业单位人员，不注意学习政策法规，税收政策模糊。哪些单位哪些收入要交税分不清楚。少数单位的个别领导，提起纳税就产生厌烦心