当前我国创新激励税收优惠政策存在问题及对策.pdfVIP

中国流通经济（2017年9月，第31卷第9期） ChinaBusinessAndMarket（September2017，Vol.31，No.9） doi：10.14089/11-3664/f.2017.09.012 引用格式：胡文龙.当前我国创新激励税收优惠政策存在问题及对策[J].中国流通经济，2017（9）：100-108. 当前我国创新激励税收优惠政策存在问题及对策 胡文龙 （中国社会科学院工业经济研究所，北京市100836） 摘 要：目前，我国已初步形成以降低税率、减免税额、延期纳税、税前加计扣除、固定资产加速折旧等降低或 减免企业（个人）所得税为主要手段，以增值税退（免）税，契税、印花税、进口关税、进口增值税、进口消费税减免等 为有益补充的系列创新激励税收优惠政策措施。不过，与经济新常态下创新驱动发展战略和“大众创业、万众创 新”的要求相比，我国创新激励导向的税收优惠政策仍然存在诸多问题，如税收政策支持创新缺乏系统性，多元政 策意图致使创新激励导向不明晰；税收优惠政策欠缺行业多样性，创新激励偏重高新技术领域缺乏普惠性质；税 种优惠模式与现有税制结构不匹配，对创新人才税收激励不足；享受创新税收优惠的条件偏紧偏严，相关税收优 惠措施受益面较窄；国有企业对税收激励政策不敏感，激励创新的政策效果不明显等。为妥善解决上述问题，有 必要通过积极的政策调整，建立健全创新激励税收优惠政策体系，营造以激励创新为导向的普惠性税收政策环 境，完善以创新激励为导向的企业所得税优惠政策，逐步扩大增值税等税种对创新激励的覆盖面和支持力度，加 大对创新人才的税收优惠力度，着力解决税收优惠政策对国有企业创新激励无效或低效的问题。 关键词：创新激励；税收优惠；税收政策；产业政策 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1007-8266（2017）09-0100-09 创新活动不确定性高，风险大，且具有外部正 目前我国创新激励导向的税收优惠政策仍然存在 溢出效应，单纯依靠市场力量难以有效激发各类 诸多问题，亟需通过政策调整予以妥善应对。本 市场主体的持续创新活动，而税收优惠政策被视 文梳理了当前我国以激励创新为导向的一系列税 为政府“有形之手”弥补市场激励不足的重要政策 收优惠政策措施，分析了当前我国以创新激励为 [ 1] 工具。 当前，我国先后出台了一系列促进企业技 导向的税收优惠政策存在的主要问题，并提出了 术创新的税收优惠政策，初步形成了以降低税率、 针对性强的解决措施。 减免税额、延期纳税、税前加计扣除、固定资产加 速折旧等降低或减免企业（个人）所得税为主要手 一、我国创新激励税收优惠政策的基本 段，以增值税退（免）税，契税、印花税、进口关税、 现状 进口增值税、进口消费税减免等为有益补充的系 列税收优惠措施。然而，与经济新常态下创新驱 （一）税收优惠激励创新的法律法规及政策措施 动发展战略和“大众创业、万众创新”的要求相比， 从税收优惠激励创新政策的法律层级来看， 收稿日期：2017-08-16 基金项目：国家社会科学基金重大项目“‘中国制造2025’的技术路径、产业选择和战略规划研究”（15ZDB149）；中国社会科 学院创新工程项目“中国工业企业成本问题研究”（zgskycxg；国家社会科学基金一般项目“自然资源资 产负债表编制研究”（15BGL043） 作者简介：胡文龙（1980—），男，四川省渠县人，中国社会科学院工业经济研究所副研究员，管理学博士，主要研究方向为工 业税负、产业经济与产业政策。 100 万方数据 我国在法律法规层面仅税收相关法律法规存在零 区颁布实施了众多以创新激励为导向的税收优惠 星的以鼓励创新为导向的税收优惠条款，税收优 规章制度。《关于