会计学原理（武汉理工大学）第9章 会计.pptVIP

第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； ■反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 对财务会计报告的定义的理解 （二）财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或 事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合 确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证 会计信息真实可靠，内容完整。 （二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易 或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提 前或者延后。 （三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。 （四）编制财务会计报告的其他要求 1．编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据 有关规定对清查结果进行处理。 2．财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及 编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确， 相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应 当衔接。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义 （二）资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 2.资产负债表正表的格式（1）账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式 二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会 计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较 数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会 计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为比 较资产负债表”。（格式见下页） 比较资产负债表 （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法——账户期末余额填列 （1）根据总账账户期末余额直接填列 ①根据总账账户期末借方余额直接填列。如“交易性金融资产” 、 “应收股利”等项目。 ②根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付职工薪酬” 、“应付股利”等项目。 （2）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。（见表11－2和表11－3） （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。 如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 例题 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表11－2和表11－3） 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表11－2和表11－3） （5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项 目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额 减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的 净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余 额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额 填列；“无形资产”项目，应根据