审计学（修订版）课件作者高建来主编罗杰谭翀副主编2第二章节.pptVIP

二、导致注册会计师承担法律责任的可能原因 （一）被审计单位方面的责任。 1、错误、 舞弊和违法行为 2、经营失败 （二）注册会计师方面的责任 1、违约 2、过失： （1）普通过失（2）重大过失 3、欺诈 三、注册会计师承担法律责任的种类 注册会计师可能承担的法律责任，可按不同的角度进行分类：按责任产生的原因可分为合同责任和民事侵权责任；按责任性质可分为过失责任和欺诈责任；按承担责任的内容可分为行政责任、民事责任和刑事责任，这三种责任可单处，也可并处。 四、我国相关法律对注册会计师法律责任的规定 1、《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定 2、《中华人民共和国公司法》的有关规定 3、《中华人民共和国证券法》的有关规定 4、《中华人民共和国刑法》的有关规定 5、 最高人民法院的规定 尚辅网 / 第二章 审计工作规范 第一节 独立审计准则 第二节 审计质量控制准则 第三节 注册会计师的职业道德准则 第四节 注册会计师的法律责任 本章小结 复习思考题 第一节 独立审计准则 审计准则，也称审计标准，是由政府职能部门或会计职业团体制定的，用以规定执行审计人员的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。按其规范对象不同，可以分为独立审计准则、政府审计准则和内部审计准则。 一、独立审计准则的概念与性质 独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。 1 独立审计准则是规范注册会计师职业的行为准则。 2 独立审计准则既对注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量依据 3、独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序来体现的。 4、独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。 二、我国《独立审计准则》的框架结构 在我国，包括独立审计准则在内的注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会负责拟定，报财政部批准后施行的。独立审计准则应由以下三个层次组成： 第一层次：独立审计基本准则。 第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告。 第三层次：执业规范指南。 从权威性讲，第一、第二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行。第三层次的准则不具有强制性。 三、我国已颁布并施行的独立审计准则 表2－1　我国现已颁布并实施的独立审计准则 施（试）行时间 审计准则 实务公告 执业规范指南 1996.1.1 《独立审计准则序言》、《独立审计基本准则》、《会计报表审计》、《审计业务约定书》、《审计计划》、《审计抽样》、《审计证据》、《审计工作底稿》、《审计报告》 《验资》 1996.1.31 《年度会计报表审计》、《验资》、《审计工作底稿》 1997.1.1 《错误与舞弊》、《内部控制与审计风险》、《审计重要性》、《分析性复核》、《利用专家的工作》、《利用其他注册会计师的工作》、《期初余额》、《期后事项》 《管理建议书》、《小规模企业审计的特殊考虑》、《盈利预测审核》 施（试）行时间 审计准则 实务公告 执业规范指南 1999.7.1 《关联方及其交易》、《持续经营》、《违反法规行为》、《与已审计会计报表一同披露的其他信息》、《计算机信息系统环境下的审计》、《了解被审计单位情况》、《考虑内部审计工作》、《管理当局声明》、《与管理当局的沟通》 《合并会计报表审计的特殊考虑》、《特殊目的业务审计报告》 2001.7.1 《会计估计》 《商业银行会计报表审计》、《银行间函证程序》、修订实务公告《验资》 《中国注册会计师执业规范指南第3号――验资（修订稿）》、《中国注册会计师执业规范指南第4号――小规模企业审计（试行）》。 2002.7.1 《存货监盘》、《函证》 《对财务信息执行商定程序》、《会计报表审阅》 2003.7.1 《前后任注册会计师的沟通》、修订《审计报告》和《持续经营》 《中国注册会计师执业规范指南第5号――审计报告（试行）》 四、我国《独立审计基本准则》的内容 （一）一般准则： 1、独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 2、担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与