中国下一步税制改革的目标与任务.pdfVIP

财 休制改革 黼 二、中国现行税制存在的主要问题 国内增值税的增幅分别仅为 2．69％、14．13％和 15．04％。未来面对社会保障和人 口老龄化带来 1994年 以来建立 的以流转税 ，尤其是增 的支出压力 ，税制结构转 向收入弹性更高的直 值税为主体 的税制结构 ，具有较强的 “中性 ” 接税有利于实现财政收人的持续稳定增长。 特征，有利于经济增长 ；同时征管成本相对较 4．鼓励招商引资，不利于地方政府职能 低 ，在筹集收入方面具有显著的优势 ，也实现 和经济发展模式转变 了税收收入 的持续稳定增长。但这种税制结构 以流转税为主体的税制结构使地方政府的 在收入分配和经济结构调整方面的弊端也 比较 收入主要来源于企业而不是辖区居 民，这会导 显著 ，具体来说 ，现行税制 的问题主要有以下 致地方政府更热衷于招商引资和为企业及投资 几个方面 ： 者提供服务 ，而相对忽视 了为辖区居民提供公 1．收入分配功能较弱，整体税制具有累 共服务。此外 ，流转税为主体的税制结构意味 退 性 着收入主要来 自生产和交易的规模 ，而不是企 以流转税为主体 的税制结构使居民取得收 业利润，一些项 目哪怕亏损 ，不能完全收回投资， 人环节的税负较轻而消费环节的税负较重，而 但只要能够维持经营就会产生税收收人 ，这导 随着收入 的增长，消费 占收人 的比重下降，因 致地方政府重规模和产值而轻效益，盲 目上项 此这种税制结构具有累退性 ，即收入增长后税 目和重复建设。 负反而下降。而针对居民存量财产课征的财产 税的缺失 ，则会进一步削弱税收调节居民财产 下一步税制改革的目标 和收入 的功能。 2．抑制消费、刺激 出口，不利于内外需 概括来说 ，中国下一步税制改革需要 同时 的平衡 实现两个基本 目标 ：一是为应对未来持续存在 在商品和服务生产和流通环节征收的税收 的财政压力，尤其是人口老龄化、社会保障制 大部分作为成本通过提高价格转嫁给了消费者， 度建设、城镇化等财政支出需求 ，要求税收收 税制结构是国内外相同商品价格差距较大的重 入保持持续稳定增长 ；二是要通过税制的完善 要因素，也是导致居 民消费不足的重要原因。 和税制结构的调整提高税收作为政策工具在调 而且 ，由于增值税、消费税等流转税可以退税 ， 节收入分配，促进经济发展方式转变方面的作 而所得税不能退税 ，因此流转税 比重高的国家 用。党的十八大报告也明确要求 ：形成有利于 其出口商品的实际税收含量较低，这会刺激出 结构优化、社会公平的税收制度。 口并不利于内外需的平衡。 十八届三中全会审议通过 的 《中共中央关 3．收入弹性较低 ，不利于未来财政收入 于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简 稳定持续增长 称 《决定》)对财税体制改革明确提出了 “完善 随着经济的发展和居民收人 的提高 ，相对 立法、明确事权 、改革税制、稳定税负、透明 于超额累进的个人所得税 ，在交易环节按 比例 预算、提高效率 ，建立现代财政制度 ，发挥 中 税率征收的流转税 ，尤其是增值税的收入缺乏 央和地方两个积极性”的要求