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浅谈行政事业单位内部控制重要性 　　[摘 要] 本文从内部控制的内涵及控制目标出发，结合行政事业单位的特点，分析了当前我国行政事业单位在内控意识、内控制度、会计基础工作等方面实行内部控制的现状，并从增强意识、建立合理的组织结构、内控制度建设、加强会计基础工作建设等方面提出了推进行政事业单位内部控制的几点措施。 [关键词] 行政事业单位；内部控制；重要性 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 008 [中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0010- 02 行政事业单位在内部控制制度建设上普遍存在着不重视的现象，其使用的财政拨款资金作为国家财政资金一个重要组成部分，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好发挥在国民经济中的作用。行政事业单位内部控制建设的主要内容就是分析经济业务活动的风险，识别风险点，然后因地制宜设置控制方法并监督执行。 1 行政事业单位内部控制概述 1.1 行政事业单位内部控制的内涵 行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施；从动态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。 1.2 行政事业单位内部控制的目标 内部控制目标是单位建立内部控制所要达到的目的，从总体上讲，内部控制目标和单位的总体目标相一致。行政事业单位内部控制目标包括以下5个方面：合理保证单位经济活动合法合规；合理保证单位资产安全和使用有效；合理保证单位财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。 2 目前我国行政事业单位实行内部控制的现状 2.1 单位内部控制意识薄弱，缺乏良好的内部控制环境 良好的内部控制意识是确保内部控制制度健全和实施的重要保证。目前，行政事业单位内部控制意识相对薄弱，内部控制环境有待完善，主要表现在：行政事业单位负责人缺乏对内部控制知识的了解途径；缺乏对内部控制制度建立、健全的重要性和必要性的认识；错误地将财政部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。 2.2 内部控制制度不完善，缺乏科学合理的业务流程 ①内部控制制度不健全，存在缺失、空白和模糊的领域，制度之间衔接不紧密。有些单位即使制定了内部控制制度，但不够科学、不够完善，内容零散，尚未形成覆盖业务活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统。②各项业务流程不够科学合理，授权审批制度不健全，不相容职务相互分离执行不严格，未形成管理闭环。例如，有的单位以一般财务制度代替内控制度，对一些问题的处理仅凭经验、惯例办理，随意性较大，企业管理透明度较差，业务流程控制往往过于简单，很多时候都是由单位一把手直接进行决策，内部控制制度无法得到落实。 2.3 会计基础工作薄弱，岗位分工控制不明确 目前，很多事业单位不重视内部控制管理制度的建立，相关会计人员素质不强，存在一人多岗、不相容岗位兼职的现象，造成在现实工作中存在很强的随意性，不能有效地防范舞弊和预防腐败现象的发生。例如，个别单位会计、出纳等职务由一个人担任，导致少数单位出纳挪用贪污公款长期未被发现。由于行政事业单位在会计核算上，对成本核算部分没有具体的要求，因此轻视了实物资产管理，如在购买低值易耗品时，不入存货账，直接作支出，领用不办理相关手续，年终缺乏相应的财产清查制度，造成该部分财产无账无实；在财产的购置上，有的单位盲目购买、重复购置，有的单位之间相互攀比，造成办公成本高、利用率低等问题。 3 建立和完善行政事业单位内部控制的措施 3.1 加强内部控制制度的建设，增强单位人员内部控制的意识，健全内部控制制度体系 （1）要加强内部控制制度建立重要性的认识。通过多渠道，使单位负责人认识到其在内部控制体系中所处的重要位置 ，单位领导要树立起对财务会计管理工作的责任感，要加强对本单位财务会计工作及数据报告真实性、完整性、及时性、有效性的监督管理工作，并负起最主要责任，并加强对内部管理控制方面的专业学习。 （2）要建立完善、严密的内部控制制度，并严格地加以执行。健全的内部控制制度必然会使单位内部组织合理、分工明确、职责清楚、紧密配合、科学管理、秩序井然、堵塞漏洞、减少损失。反之，如果一个单位没有建立良好的内部控制制