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案例名称：企业所得税汇算清缴 适用课程：《高级财务会计》 选用课程：《企业税务筹划》、《中国税制》 编写目的：通过本案例的教学和讨论能够帮助学员了解和掌握企业所得税汇算清 缴的会计处理。 知 识 点：企业所得税法、分期收款方式销售的确认、交易性金融资产的核算 关 键 词：未实现融资收益、关联方、以前年度损益调整 案例摘要：昆山市新联橡胶制品厂（以下简称新联橡胶）是2008 年初成立的一 家生产加工型企业，也是江苏国峰塑业股份有限公司（以下简称国峰 塑业，股票代码000851 ）的全资子公司。该企业主要从事各种橡胶、 硅胶制品的加工制造，现有员工人数 80 人，资产总额 1800 万元。 2009 年2 月，新联橡胶委托昆山正德税务师事务所对其2008 年度所 得税纳税情况进行审查。经审查发现，该企业2008 年度共实现会计 利润20 万元，已按20% 的税率预缴企业所得税4 万元。昆山正德税 务师事务所并对新联橡胶的若干业务提出需要进行纳税调整。 提供单位：江西财经大学会计学院CPA 中心 案例作者：彭晓洁（江西财经大学教授，负责本案例的数据整理、总纂、修订） 编写时间：2010 年10 月1 日 企业所得税汇算清缴① 昆山市新联橡胶制品厂（以下简称新联橡胶）是2008 年初成立的一家生产 加工型企业，也是江苏国峰塑业股份有限公司（以下简称国峰塑业，股票代码 000851 ）的全资子公司。该企业主要从事各种橡胶、硅胶制品的加工制造，现有 员工人数80 人，资产总额 1800 万元。2009 年2 月，新联橡胶委托昆山正德税 务师事务所对其2008 年度所得税纳税情况进行审查。经审查发现，该企业2008 年度共实现会计利润20 万元，已按20% 的税率预缴企业所得税4 万元。昆山正 德税务师事务所并对新联橡胶的若干业务提出需要进行纳税调整。 一、“新联橡胶”厂况简介 昆山市新联橡胶制品厂（以下简称新联橡胶）是2008 年初成立的一家生产 加工型企业，也是江苏国峰塑业股份有限公司（以下简称国峰塑业，股票代码 000851 ）的全资子公司。该企业主要从事各种橡胶、硅胶制品的加工制造，主营 业务有：电话机按键、计算器按键、遥控器按键、防水圈、CD/VCD 防震胶、硅 橡胶脚垫、硅橡胶烤肉刷、环形网格护套、导电斑马条、EVA 泡沫、MP3 USB 胶盖等各种硅橡胶产品，同时副营各种压模设备。现有员工人数80 人，资产总 额1800 万元。 二、昆山正德税务师事务所得税纳税审查会计资料 2009 年2 月，新联橡胶委托昆山正德税务师事务所对其2008 年度所得税纳 税情况进行审查。经审查发现，该企业2008 年度共实现会计利润20 万元，已按 20% 的税率预缴企业所得税4 万元。昆山正德税务师事务所并对以下业务提出需 要进行纳税调整： 1.审查 “主营业务收入”明细账贷方发生额。1 月 1 日，该企业与购买方签 订分期收款销售压模设备合同一份，合同约定的收款总金额为80 万元，分4 年 于每年底等额收取。按企业会计准则的规定，以商品现值确认收入70 万元。结 合“主营业务成本”明细账，借方发生额中反映1 月1 日分期收款销售压模设备 一套结转设备成本50 万元。进一步审查 “财务费用”明细账，贷方发生额中反 映12 月31 日结转当年1 月1 日分期收款销售压模机设备未实现融资收益2.5 万 ① 编写者情况简介：彭晓洁，江西财经大学会计学院 CPA 中心教授；通过本案例的教学和讨论能够帮助 学员了解和掌握企业所得税汇算清缴的会计处理。 1 元。 2.审查 “销售费用”明细账。5 月2 日，预提本年度销售导电斑马条的保修 费用21 万元，合同约定的保修期限为3 年。 3.审查 “财务费用”明细账。12 月31 日支付给国峰塑业500 万元债券2008 年度利息50 万元。国峰塑业在新联橡胶的股本为100 万元，同期同类贷款利率 为7% 。 4.审查“投资收益”科目。2008 年10 月21 日，从境内上市公司宏泰发展分 得股息20