第一章 会计法律制度演示文稿3(第四节).ppt

(2)监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 具体包括：各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定等． (3)监督各单位的会计核算是否符合法定要求 具体包括：各单位会计核算的内容是否真实、完整；各单位采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定；填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定；各单位对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；各单位会计档案保管是否符合法定要求等。 (4)监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 具体包括：各单位从事会计工作的人员是否取得会计从业资格证书并接受管理；会计机构负责人(会计管理人员)是否符合任职条件等。 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 【注意】 根据《会计法》的规定，财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性实施监督检查中，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持，不能拒绝。 【例1．4．2】2004年6月，财政部驻某省财政监察专员办事处在检查中，发现甲公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与甲公司有经济业务关系的乙银行提供有关甲公司的业务往来情况，乙银行没有受理。问：乙银行不予受理是否违法。 【解析】乙银行不予受理是不符合法律规定的，应当受理。根琚《会计法》规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。 三、会计工作的社会监督 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。 (一)会计工作社会监督的主体 根据《会计法》的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 根据《会计法》的规定，财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。即财政部门对注册会计师及其会计师事务所的审计质量进行再监督。 (二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 《注册会计师法》对注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围进行了明确规定，为了进一步规范会计师事务所的审批，加强对会计师事务所的监督，促进注册会计师行业健康发展，财政部根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定了《会计师事务所审批和监督暂行办法》，自2005年3月1日起施行。以前颁发执行的相关文件同时废止。 * 第四节 会计监督 会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督。《会计法》、《内部会计控制规范(试行)》、《财政部门实施会计监督办法》等法律、行政法规、规章等对单位内部监督、政府监督和社会监督做出了具体规定。 一、单位内部会计监督 (一)单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和