现代企业财务内部控制探究.docVIP

现代企业财务内部控制探究 　　【文章摘要】 企业内部会计控制对于保证企业会计信息的真实性、完整性，对于保护企业财产安全、提高企业经济效益、对企业的生存与发展都是具有重要的现实意义的。 【关键词】 企业财务内部控制；问题；措施 1 财务内部控制的主要内容 1.1 明确各个部门的管理职责及其相互间的监督关系，明确财务人员各自的岗位分工、职责，从而在部门之间及人员之间形成的互相监督。 1.2设计并且运用恰当的记录和凭证有效地保证会计信息的质量。 1.3对于从事交易活动的工作人员确定其权限范围，建立适宜的审批手续。 1.4明确资产构建以及转移记录，定期对资产进行盘点清查，分项对债权债务进行管理，对成本费用进行合理的控制，对没有授权的不可以接触财务文件资料。 1.5为了保证稽核工作的独立性，要确定稽核工作的组织形式及具体分工、职责权限以及程序方法。 1.6在符合管理要求的情况下，结合本企业情况，制定并认真执行合理的会计政策、方法、程序。 1.7根据宏观政策以及企业财务自身特点的不断变化，要做好工作轮岗以及培训工作。 1.8开展财务检查和内部审计工作，指出财务内部控制方面的不足之处并进一步完善。 2 财务内部控制中存在的问题 2.1 企业的管理者对财务内部控制不够重视 我国企业财务内部控制的基础薄弱，目前有相当一部分企业的管理者对建立财务内部控制制度不够重视，有的并没有建立财务内部控制制度，有的虽建立但却不健全，也有些企业对财务内部控制存有误解，认为财务内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，还有些企业有章不循、执法不严，使内部控制制度流于形式，而不管财务内部控制制度的执行情况如何。 2.2 制度规范缺乏、财务管理制度不够完善 有些企业虽然也颁布了许多管理制度，如公司规章、董事会工作条例等，但忽略了内部控制制度的制定，有些企业虽然颁布了内部控制制度的规章，但却不能贯彻执行，达不到应发挥的效果，而大部分企业尚未建立有效的完整的财务预算制度，没有明确的规章制度对财务预算管理内部控制制度进行详细描述。 2.3 对外投资管理不完善 许多企业为了资金不闲置，对外搞投资，但却忽略了一些问题。首先缺乏对外投资项目的分析和可行性评估、投资质量分析等。其次，缺乏对某些子公司的控制，不能将这部分投资反映在企业的财务上，从而造成企业财务管理问题的失误。最后是在投资后对项目缺少必要的质量分析，没有按内部控制要求对投资单位进行管理，忽略了存在的潜在风险，从而导致企业投资的风险加大。 2.4 管理会计环节十分薄弱 现代会计包含财务会计和管理会计两个方面，财务会计是管理会计的前提，为企业内部的决策者各类决策、筹资、投资等行为提供信息。很多企业只重视财务会计却忽略了管理会计，甚至未专门配备从事管理会计的人员，因此，无法为公司提供强有力的投资决策信息，使企业资金运作存在着风险。 2.5 财务内部控制手段落后 财务内部控制手段分为事前的管理，事中的控制和事后的核算考核三种，但在大多数企业当中，把事后核算做为进行企业内部控制的重要方法，有些企业没有建立全面的预算管理体系，从而使事前的管理中是流于形式，事中的控制又仅限于某些手段（如对相关凭证的审核等），而很多控制手段并没有真正发挥作用（如限额领料等），这样致使事前的管理和事中控制的缺陷不能为事后核算提供依据。 2.6 没有充分的发挥财务部门和财务人员的作用 财务部门人员的工作主要是收付款、记账和报账，而很少进行事前管理和为决策提供财务信息上的支持，作为企业内部控的制主要环节的财务控制工作，财务人员没能充分发挥其应有的作用。 3 完善财务内部控制的措施 3.1 建立、健全企业财务内部控制及预算管理的相关制度 健全的企业财务控制制度包括财务制度、财务预算、资金管理、投资管理、筹资管理、收益管理、财务风险才以及业绩评价体系等方面一系列的财务制度。并且在这些的基础上，在监控方面要以“防”为主，监督方面以“查”为主；完善企业预算管理制度要有全面预算意识，建立合理、科学的预算模型，从而有效提高预算科学性和预算效率，同时还要改变现金流量预算和业务投资、收支预算等脱节的局面，加强资金预算，建立全面的预算管理体系。 3.2 细化成本管理的同时加强资金管理 企业加大对成本的控制，改善成本的管理状况，避免不合理、不规范的成本开支，比如企业可以依据一定的标准，例如业务量的不同制定成本定额以及计算各类产品成本，从而为提供控制合理成本提供依据。 企业应根据企业的实际营运情况进行调整企业资金的存量，分析现金流量的变化趋势，加强内部约束机制，提高财务管理水平。通过提高