行政单位固定资产内部控制.pdfVIP

●群 言 堂 2010年 第4期 行政单位固定资产内部控制 。新疆财经大学会计学院 曹书云 徐 国强 摘要：以行政单位固定资产为例，通过问卷调查的方法，了解行政单位现有的内部控制活动对控制 目标实现的作用，发现职责分_Y-与授权控制活动的作用最大，取得与验收次之，日常使用与维护以及处 置、租赁较小。另外，发现最近五年 内上述四个控制活动的作用在一定程度上都得到加强，但是变化程 度不是很大。 关键词：行政单位 固定资产 内部控制 中图分类号：F20 行政事业单位固定资产是单位开展业务及其 表 1 可信度水平 他活动的重要物质条件，在单位的资产结构中占 变量 Cronbach’sAlpha 有很大的比重，其管理和使用状况直接影响到国 MB 0．876 民经济能否健康安全的运行。为了加强行政单位 XM1 0．865 的内部控制管理，本文以行政单位固定资产为例， 0．878 通过问卷调查的方法，了解行政单位现有的内部 控制活动对控制 目标实现的作用，试图发现存在 XM3 0．913 的问题。 XM4 0．863 一 、 调查方法 由表 1可以看出，本文的主要变量Cronbach’s 本文根据2008年五部委联合发布的 《企业内 Alpha指数均大于0．8，说明样本满足极限误差为 部控制基本规范》，结合实际走访设计了问卷。问 10％，置信度为95％的可信度检验，具有较高的 卷设计采用利克特分级量度法 (Likert)，对固定 可信度。本文将控制 目标具体分为五个，分别是 资产控制 目标设计了5个具体问题，采用五级量 所有固定资产的购置、取得遵守相关法律法规； 度：(1)不存在；(2)较差；(3)一般；(4)较 所有固定资产保全有效，确保固定资产安全完整； 好；(5)很好。关于固定资产控制活动共设计了 所有固定资产高效利用，避免闲置和浪费；固定 l8个大题，对每项固定资产控制活动提出问题， 资产的所有信息处理及时，记录真实、完整准确 即你所在单位现在对这项控制活动的应用情况， 和所有固定资产的增加、处置和转移等符合单位 采用五级量度：(1)不存在；(2)较差；(3)一 发展规划，因此设计了变量MBi(i-1—5)。将控 般；(4)较好；(5)很好。根据每个问题的分级 制活动分为四个项 目，分别为：①职责分工与授 量度回答，能知道每项控制活动现在的实施情况。 权批准；②取得与验收；③ 日常使用与维护；④ 问卷调查的回收率低，为缓解这个问题，本 处置和租赁，因此设计了变量XMi(i=1—4)。各 文的问卷调查是在某省审计厅的协助下完成的， 个变量的描述性统计结果如表 2所示。 问卷通过审计厅的正式公文发放和回收，本文的 表2 描述性统计结果 调查对象是行政单位固定资产管理者，共发放问