税收17-20教案-企业所得税.docVIP

山东建筑大学商学院课时教案 第　9 周 　 授课日期 2009.11.1 课时数 2 课题 企业所得税 教学目的：通过本课时的学习，使学生掌握企业所得税中纳税人、应纳税所得额以及税款缴纳的具体规定；税法中的应纳税所得额与会计中的利润总额的关系；新旧税法之间重要的区别及对企业的影响。 了解：企业所得税的纳税人 掌握：企业所得税中税款缴纳的有关规定 熟练掌握：税法中的应纳税所得额与会计中的利润总额的关系；新旧税法之间重要的区别。 教学内容：企业所得税的纳税人、应纳税所得额以及税款缴纳的具体规定；税法中的应纳税所得额与会计中的利润总额的关系；新旧税法之间重要的区别及对企业的影响。 重点和难点：企业所得税中应纳税所得额的具体规定；税法中的应纳税所得额与会计中的利润总额的关系；新旧税法之间重要的区别。 教学方法和手段：板书教学 课外学习指导及作业： 根据税法应纳税所得额如何确定，与会计中的利润总额有何区别？ 新旧税法之间的主要区别体现为哪四个方面？ 教学后记 时 间：09.11.11 山东建筑大学备课纸 第二章 所得税 第一节　企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。企业所得税在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。两套不同的税法“合二为一”我国不同性质、类别的企业，均适用同一个税法。统一了纳税人的认定标准总分公司之间实行盈亏互抵，减少应纳税额个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。统一和规范税前扣除办法统一税收优惠政策建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展区域优惠为“新税法”将内资税法和外资税法进行整合，把两套不同的税法“合二为一”。新税法实施后，我国不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一个税法。统一了纳税人的认定标准。新税法以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，改变了以往内资企业所得税以独立核算为条件判定纳税人标准的作法，使内资企业和外资企业的纳税人认定标准完全统一。按此认定标准，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，可以实行汇总纳税，使总分公司之间实行盈亏互抵，减少应纳税额。在纳税人范围的确定上，按照国际通行作法，将取得经营收入的单位和组织都纳入了征收范围。同时，为增强企业所得税与个人所得税的协调，避免重复征税，新税法明确了个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。统一并适当降低企业所得税税率税率主要有比例税率、累进税率等形式。结合我国财政承受能力、企业负担水平，考虑世界上其他国家和地区特别是我国周边国家和地区的实际税率水平等因素，新税法第四条规定将企业所得税税率确定为25%据有关资料，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%.因此，新税法确定的25%税率，在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。在我国的企业总量中，小企业占比重很大。小企业在国民经济中占有特殊的地位。为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展，参照国际通行做法，新税法规定对符合规定条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。“新税法”规定对高新技术企业实行15%的优惠税率，不再作地域限制，在全国范围都适用。目的是继续保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性，有利于促进高新技术企业加快技术创新和科技进步的步伐，推动我国产业升级换代，实现国民经济的可持续发展。统一和规范税前扣除办法和标准企业生产经营所发生的成本费用如何扣除，直接关系到企业实际税负的高低。现行内资企业和外资企业在成本费用扣