企业所得税百问第一期.docVIP

企业所得税百问（第1期） ??? 1.问：企业所得税的纳税义务人包括哪些？??? 答：实行独立经济核算的企业或者组织为企业所得税的纳税义务人，包括：国有企业、集体企业、私营企业[从2000年1月1日起对个人独资合伙企业（包括私营独资企业和私营合伙企业）停止征收企业所得税，改征个人所得税]、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其他组织（指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织）。??? 2.问：企业所得税的征收范围包括哪些？??? 答：中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。??? 生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。??? 3.问：如何认定企业所得税的纳税义务人？??? 答：同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织是独立核算的企业或组织，应认定为企业所得税的纳税义务人。??? 按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应认定为企业所得税纳税义务人。??? 4.问：企业所得税的应纳税额如何计算？??? 答：纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为25%。其计算公式为：??? 应纳税额＝应纳税所得额×税率??? ５.问：什么是应纳税所得额？??? 答：应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额??? 6.问：收入总额包括哪些？??? 答：收入总额包括：生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。??? 生产、经营收入,是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。??? 财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。??? 利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。租赁收入，是指纳税人（除专业租赁公司以外的企业）出租固定资产、包装物、以及其他财产而取得的租金收入。特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利权、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。??? 股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。??? 其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。??? 7.问：什么是准予扣除项目？??? 答：准予扣除项目，是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。??? 8.问：确认扣除项目应遵循哪些原则？??? 答：①权责发生制原则,即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。??????? ②配比原则,纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。??????? ③相关性原则,即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。??????? ④确定性原则,即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。??????? ⑤合理性原则,即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。??? 9.问：与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失包括哪些？??? 答：与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失包括：??? ①成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。??? ②费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。??? ③税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加可视同税金。??? ④损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。??? 10.问：与纳税人取得收入有关的成本包括哪些？??? 答：成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资