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企业所得税讲稿 企业所得税的概念企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。业所得税的纳税人范围凡中华人民共和国境内实行独立核算的企业或组织，除外商投资企业和外国企业外，都属于企业所得税的纳税人范围。国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业和联营企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。不包括独资企业合伙企业。独立核算的企业和组织必须同时具备以下条件：　　 （1）在银行开设结算账户；　　 （2）独立建立账簿，编制财务会计报表；　　 （3）独立计算盈亏。业所得税的征税对象企业所得税以纳税人取得的生产经营所得和其他所征税对象。生产经营所得，是指纳税人从事、交通运输、商品流通、以及经国务院财政、税务主管部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。但是，纳税人购买国债的利息收入，不缴纳企业所得税。企业所得税的税率现行企业所得税实行33％的比例税率。但为了照顾一些利润低或者规模小的企业，在税率设计上增加了两档优惠税率：对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18％的税率征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元不到10万元(含10万元)的，按27％的税率征收企业所得税。所得税计税依据的构成企业所得税的计税依据是企业纳税年度内实现的应纳税得额。应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。其计算公式是：　　年应纳税所得额＝全年收入总额－准予扣除项目金额上式中的全年收入总额和准予扣除项目金额是根据税收规定确定的。在实际工作中，也可以依据纳税人的利润总额为基础，按国家税收规定进行纳税调整。其计算公式是：　年应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额年应纳税所得额＝ 上式中的利润总额为企业账簿上记载的会计利润，税收调整项目金额包括两方面的含义：一是指纳税人的财务会计处理和税收规定不一致时，予以调整的金额；二是纳税人按税法规定予以调增或调减的税收金额。因此，国家税法规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。（一）收入总额的确定　　纳税人的收入总额包括:生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入等。收入的内容如下收入种类具体内容生产经营收入纳税人从事各项主要经营活动而取得的收入。包括商品产品销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。 财产转让收入纳税人有偿转让各类财产所取得的收入。包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产所取得的收入。利息收入纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款的利息及其他利息收入。但不包括购买国债的利息收入。租赁收入纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。特许权使用费收入纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。股息收入纳税人对外投资入股分得的股、红利收入。其他收入上述各种收入以外的一切收入。包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。 2.特殊收入的确定　　纳税人在基本建设、专项工程、及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。财税字[1996]079号）　　2 （三）扣除目的定应纳税所得额时，准予扣除的项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。可分为基本扣除项目、限额扣除项目和不得扣除的项目三大类。本扣除项目　　基本扣除项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。各项基本扣除项目的内容如下：扣除项目具体内容成本是指纳税人为销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本，包括直接成本和间接成本。费用是指纳税人每一年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。税金是指纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加。发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除（以在管理费用中扣除）。损失是指纳税人生产、经营中发生的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其