F2003.2美国农民纳税分析.docVIP

美国农民纳税分析 张桂林 宋宝辉 Michael Reed① 税收是美国政府调节经济和社会分配的重要杠杆。农民缴纳的税收是美国政府财政收入的重要组成部分。近年，在扶持农民、补贴农业的总体政策框架下，美国政府不断改革农业税制，缩减农民纳税范围，减轻农民税负，以增加农民的实际收入。 一、美国农民纳税水平 美国是个高税负的国家，政府通过税收集中了约占GDP 1/3以上的国民收入，以确保政府调节经济与社会分配功能的正常发挥。表1总结了近20年美国联邦与州以及地方政府财政收入情况。 表1： 美国联邦与州以及地方政府财政收入一览表 单位：百万美元 财政年度 个人所得税 企业所得税 社会保险和退休保障金 特种 消费税 其它 税收 税收总额 1982 297,744 49,207 201,498 36,311 33,006 617,766 1983 288,938 37,022 208,994 35,300 30,309 600,562 1984 298,415 56,893 239,376 37,361 34,440 666,486 1985 334,531 61,331 265,163 35,992 37,072 734,088 1986 348,959 63,143 283,901 32,919 40,292 769,215 1987 392,557 83,926 303,318 32,457 42,095 854,353 1988 401,181 94,508 334,335 35,227 44,051 909,303 1989 445,690 103,291 359,416 34,386 48,407 991,190 1990 466,884 93,507 380,047 35,345 56,186 1,031,969 1991 467,827 98,086 396,016 42,402 50,710 1,055,041 1992 475,964 100,270 413,689 45,569 55,787 1,091,279 1993 509,680 117,520 428,300 48,057 50,844 1,154,401 1994 543,055 140,385 461,475 55,225 58,487 1,258,627 1995 590,244 157,004 484,473 57,484 62,625 1,351,830 1996 656,417 171,824 509,414 54,014 61,393 1,453,062 1997 737,466 182,293 539,371 56,924 63,238 1,579,292 1998 828,586 188,677 571,831 57,673 75,031 1,721,798 1999 879,480 184,680 611,833 70,414 81,047 1,827,454 2000 1,004,462 207,289 652,852 68,865 91,750 2,025,218 2001 994,339 151,075 693,967 66,068 85,581 1,991,030 数据来源：美国政府预算管理办公室（OMB：Office of Management and Budget） 美国的税收资料是按照税目分类统计的，单独划分农民纳税资料难以查到。1998年，美国农业部对1996年农民纳税情况进行了专项调查，本文所使用的数据大部分引自这次调查①。调查结果显示：对农民税负较重的税种主要有联邦政府的个人所得税②（Federal income tax）、社会安全和自我就业税(Social security and self-employment tax， 以下简称社自税)、遗产及馈赠税（Estate and gifts tax），还有州和地方政府的个人所得税(State and local income tax)，财产税（Property tax）。 除此之外，农民还要缴纳诸如特种消费税（Excise tax）、零售税（Retail sales tax）、企业所得税（Corporation income tax）等其它各种税收。 1994年农民缴纳联邦政府个人所得税160亿美元（不含企业所得税），社自税97亿美元（18亿为自我就业税，79亿为工薪所得税），遗产与馈赠税500万美元（Ron Durst and James Monke，1998）。州及地方政府财产税51亿美元，个人所得税39亿美元，总税收占当年报税收入1050亿美元的33.5％。 到1996年，农民缴纳联邦