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（一） 某一居民企业2009年销售收入6000万（其中销售节能节水，环境保护的收入100万） 销售成本5600万,营业税金及附加47万，增值税58万，管理费用100万（其中包括业务招待费24万）,捐赠支出30万（其中公益性捐赠20万，直接捐赠10万） 收入总额( A ) A、6000万 B、5900 C、223 D、192.6 2）利润总额为（ A ） 6000-5600-47-100-30=223万 A、223 B、165 C、192.6 D、6000 应纳税所得额( C ) A、165 B、223 C、142.6 D 400 4)公益性捐赠支出允许税前扣除的金额为( B ) A、30 B、20 C、10 D、26.76 业务招待费可扣除金额为（ A ） A、14.4 B、24 C、30 D、9.6 （二） 企业年销售额6000万（其中100万是资源节能的销售额），销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，消费税城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元(其中业务招待费24万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。 业务招待费扣除额24*60%=14.4万 6000*0.005=30万 可扣除14.4万 利润总额＝6000-5600-50-47-40-100-20-10＝133 捐赠性支出扣除额　　133*12%＝15.96 应纳税所得额＝133-100+9.6+14.04＝56.64 应纳企业所得税＝56.64*25%＝14.16 三 企业销售收入6000万（其中符合综合利用资源的收入100万）销售成本5600万，销售费用50万，管理费用100万（业务招待费24万）向红十字捐款20万，直接向学校捐款10万元。预缴增值税30万元，城建税及教育费附加47万元。 收入总额=6000万 业务招待费可扣除额=14.4万 公益性捐赠支出允许税前扣除额=20万 利润总额=6000-5600-50-100-20-10-47=173万 捐赠性支出扣除=173*12%=20.76万20 所以扣除20万 应纳税所得额=173-100+9.6+10=92.6万 应纳所得税=92.6*0.25=23.15万 （三） 企业所得税率25%，利润分配09年初贷方余额32万。当年发生的营业利润150万，营业外收入8万，营业外支出19万。投资收益中国债利息收入3万，营业费用中超过税收标准的业务招待费支出5万，其余无调增调减项目。另外收到联营公司的税后利润74万，（联营企业所得税税率15%）盈余公积未超过公司注册资金的50%，把当年净利润10%分配为法定盈余公积，5%分配为任意盈余公积。分配给投资者50万利润。 1）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+74 =150+8-19+74 =139+74 =213 2）应纳税所得额 应纳税所得额=利润总额+调增-调减= 213+5-3-74 =141万 3）应交所得税 141*25%=35.25 4）净利润 净利润=利润总额-所得税=213-35.25=177.75万 5）年末的未分配利润 年末未分配利润=32+177.75-177.75*（10%+5%）-50=133.09万 （三） 伟达公司2009年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定。 应纳税所得额为多少？ 1）应纳税所得额 业务招待费允许扣除：90*60%=54 1600*5‰=8 调增：90-8=82万 职工福利费允许扣除：175*14%=24.5 调增：45-24.5=20.5 职工教育经费允许扣除：175*2.5%=4.375 不需调增 工会经费允许扣除：175*2%=3.5 调增：9-3.5=5.5 税收滞纳金不能扣除， 调增15万 未经批准的准备金不得扣除， 调增100万 应纳税所得额=1800-200-1250+82+20.5+5.5+15+100=573万 2）应纳所得税：573*25%=143.25 3）业务招待费合理扣除金额：8 4）免税收入:200 5）税前允许扣除的成本费用：1250-82