税法《经典题解》勘误.docVIP

2011年《税法·经典题解》勘误 1、位置：【第章】 章节勘误 【勘误日期：2011-4-18 9:08:00】 勘误内容:1.原内容：第1章“税法概论”更正为：第1章“税法总论”2.原内容：第9章“房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法”更正为：第9章“房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法”3.原内容：第10章“车辆购置税和车船税法”更正为：第10章“车辆购置税法和车船税法”4.原内容：第11章“印花税和契税法”更正为：第11章“印花税法和契税法” 2、位置：【第3031章】 【第13页】321页综合题13 【勘误日期：2011-7-18 17:30:00】 (1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元,随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为： 借：银行存款——代销款 90000 贷：预收账款——代销款 90000更改如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元,随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为： 借：银行存款——代销款 90000 贷：预收账款——代销款 74700 ????应交税费——应交增值税（销项税额）? 15300 3、位置：【第3033章】 【第30页】例题3 【勘误日期：2011-7-25 9:01:00】 原文：某企业（一般纳税人）2009年7月……改为：某企业（一般纳税人）2010年7月…… 4、位置：【第3033章】 【第42页】综合题第1题 【勘误日期：2011-5-3 10:23:00】 原文：【答案】 (1)甲企业3月份的增值税进项税额 =4×7%+1.7+3.06-1.7×40% =4.36(万元) (2)甲企业3月份应缴纳的增值税 =70×17%-4.36 =7.54(万元) (3)甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =7.54×(7%+3%) =0.75(万元) (4)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 抵偿债务应按最高价计算消费税： =11×5% =0.55(万元) (5)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 抵偿债务应按平均价计算增值税销项税额 =10×17% =1.7(万元) (6)乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税 =(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5% =0.3(万元) (7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额 =(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元) (8)乙商场3月份应缴纳的增值税 =1.7+1.02+[22.6÷(1+13%)×13％+58.5÷1.17×17％]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17％) =11.17(万元) (9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%) =1.20(万元)更正为：【答案】（1）放弃免税优惠：应纳增值税＝2 500×13%－255＝70享受免税优惠：应纳增值税＝0（2）放弃免税优惠：毛利＝[2 500/（1＋13%）－（1 755－255）]×30＋[2 500－（1 755－255）]×70＝91 371.68（元）享受免税优惠：毛利＝（2 500/1－1 755）×30＋（2 500－1 755）×70＝74 500（元）所以，放弃免税权有利，应该放弃。（3）通过建立等式关系，测算销售量平衡点，确定是否选择免税的销售量。假设对农业生产者销售量为W，平衡式为：享受免税的毛利＝放弃免税的毛利即：（2 500－1 755）×100＝〔2 500/（1＋13%）－1 500〕×W＋（2 500－1 500）×（100－W）展开算式为：74 500＝712.40×W＋1 000×（100－W）W＝88.66吨当对农业生产者销售88.66吨，对化工企业销售11.34吨时，享受免税和放弃免税，企业获得毛利相同。假设对农业生产者销售超过平衡点88.66吨，测试为90吨时，放弃免税，获得毛利＝〔2 500/（1＋13%）－1 500〕×90＋（2 500－1 500）×（100－90）＝74 115.04（元）当对农业生产者销售超过88.66吨时，放弃免税获得的利润低于享受免税获得的利润。此时放弃免税对企业不利。（4）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人可要求放弃免税权，税法对此没有限制性规定。（5）报主管税务机关备案。（6）纳税人销售货物