第二章 增值税法(续).pptVIP

　　（2）如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退”办法如下： 如果只是原料进口加工，产品不复出口，则原料进口交进项税按正常方式抵扣。 第1.3步用出口离岸价，此价格含原料成本，进料复出口部分原料成本不含进项税，因此不退税，出口价里将进料复出口原料成本抵减掉。 　【例2－6·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』　　（增）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17%－13%）＝4（万元）　　1.免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（万元）　　2.当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元） （增）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13%＝13（万元） 　　3.出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元） 　4.按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　即该企业应退税＝13（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　当期该企业免抵税额＝13－13＝0（万元） 　5.8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19－13）。 【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月的生产经营情况如下：　　（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；　　（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；　　（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。　　（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票。 （5）出口销售货物取得销售额500万元。　　要求：　　采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。 『正确答案』　　①进项税额：　　进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×7%＝171.96（万元）　　②免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）　　③应纳税额＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（万元）　　④出口货物“免抵退”税额＝500×15%＝75（万元）　　⑤应退税额＝75（万元）　　⑥留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元） 【例题4·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（）。 A．75.4万元 B．100.9万元 C．119.6万元 D．137.7万元 【例题5·单选题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2009年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是（）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：8.3） A．应退增值税45318元，免抵增值税额0元 B．应退增值税37466元，免抵增值税额6136元 C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元 D．应退增值税23967元，免抵增值税额19635元 （二）外贸企业出口货物——先征后退计算方法 　　1.外贸企业以