2012-2013第三章消费税(答案).pptVIP

第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 第三节 消费税的计税依据和应纳税额的计算 第四节 消费税的减免税和出口退税 第五节 消费税的申报缴纳 第一节 消费税概述 一、消费税的概念及其基本特征 （一）消费税的概念 以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 征收范围：一般消费税；特别消费税 征收形式：综合设置与列举税目；单独设置税种 具体征税环节：直接消费税；间接消费税 第一节 消费税概述 一、消费税的概念及其基本特征 （二）消费税的基本特征 1.征收范围具有选择性和灵活性。 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高。 5.一般没有减免税的规定。 第一节 消费税概述 二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义 （一）我国消费税的形成与发展 （二）现阶段我国征收消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系。 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发 挥引导和调节作用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解 社会分配不公的矛盾 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 一、消费税的纳税人 凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 “单位” : 国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” : 个体经营者、中国公民和外国公民。 “中华人民共和国境内” 是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 一、消费税的纳税人 委托加工：委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人 受托方为个体经营者除外 进口的应税消费品：进口人或其代理人为纳税人 生产首饰：从事零售业务的单位和个人作为消费税的纳税人 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 二、 消费税的征收范围 1.对应税消费品实施课税的具体环节：主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收. （注: 对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消费环节——零售环节征收。） 特点：间接消费税 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 二、 消费税的征收范围 2.消费税的具体征收项目：我国选择了五种类型的11种消费品作为消费税的征收范围 过度消费有害的特殊消费品：烟、酒、鞭炮、烟火 奢侈品：化妆品、贵重首饰、珠宝玉石 高耗能及高档消费品：摩托车、小汽车 不可再生且不易替代的稀缺性资源消费品：汽油、柴油 税基宽、消费普遍、征税后不影响居民基本生活且具有一定财政意义的消费品：汽车轮胎 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 三、消费税的税率 （一）确定消费税税率的原则 1.体现国家的产业政策与消费政策 2.引导人们的消费行为 3.具有一定财政意义 4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力 5.适当考虑应税品目原有的税负水平 6、税率形式的选择：比例税率、定额税率 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 （二）我国现行消费税税率 1.我国消费税税率适用的一般规定 （1）比例税率:包括烟、酒（黄酒、啤酒除外）、化妆品、护肤护发品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板等共13个税目。 （2）定额税率:包括汽油、柴油两个税目及酒与酒精税目中的黄酒、啤酒两个子目。 （3）比例税率加定额税率：卷烟、白酒 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 （二）我国现行消费税税率 2.我国消费税税率适用的特殊规定 （1）兼应不同税率应税消费品的税率适用分别核算销售额、销售数量，未分别核算或组成套装的，从高计税 （2）其他应税消费品适用税率的特殊规定 附：消费税税目税率表 P60 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 45%加0.003元/支 　　　 （2）乙类卷烟 30%加0.003元/支 2.雪茄烟 25% 3.烟丝 30% 附：消费税税目税率表（续） 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒、 （1）甲类啤酒 2