第二讲个人所得税案例分析.docVIP

案例一[from30.4.2] 中国公民张某在某外商投资企业担任企业管理人员，假设2012年他的收入情况如下：（1）外商投资企业每月支付其工资薪金12800元。（2）从A公司取得特许权使用费收入12000元。（3）从B公司取得劳务报酬20000元。（4）出版一本书，取得稿酬3500元。 要求：按照个人所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。 小题2.1、纳税人个人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报（）。 A 年所得12万元以上的B 取得应纳税所得，没有扣缴义务人C 从中国境内两处或两处以取得工资薪金所得的D 从中国境外取得所得的 参考答案:ABCD 本题考察学员【个人所得税自行纳税申报办法】知识点的掌握情况。《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第二条凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。故此题选择ABCD。 小题2.2、该公民特许权使用费收入应纳税为（）元。 A 2400 B 1344 C 1920 D 2240 参考答案: C 本题考察学员【个人所得税】知识点的掌握情况。特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额，特许权使用费应纳税所得额=12000×（1-20％）=9600（元）。特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%，其收入应纳税额=9600×20％=1920（元）。故此题选择C。 小题2.3、个人所得税的免税收入有（）。 A 劳务报酬B 保险赔款C 稿酬D 国债利息 参考答案:BD 本题考察学员【个人所得税免税收入】知识点的掌握情况。个人所得税免税收入有：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.独生子女费；4.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；5.托儿补助费；6.按规定报销的差旅费津贴、误餐补助；7.从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助；8.民政部门支付的救济性补助；9.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；10.保险赔款、抚恤金等。符合此题的选项为BD，AC属于个人所得税的应税项目，故此题答案选择BD。 小题2.4、该公民收入中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额的有（）。 A 劳务报酬B 稿酬所得C 工资薪金所得 D 特许权使用费所得 参考答案:ABD 本题考察学员【个人所得税应纳税所得额的计算】知识点的掌握情况。特许权使用费所得、劳务报酬所得、稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。工资薪金所得每月减除3500元的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。故此题答案选择ABD。 小题2.5、该公民稿酬所得应纳税额为（）元。 A 540 B 392 C 700 D 378 参考答案:D 本题考察学员【个人所得税应纳税所得额的计算】知识点的掌握情况。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。稿酬应纳税所得额=3500-800=2700（元）。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按因纳税额减征30%，故其实际税率为14%。稿酬应纳税额=2700×20％×（1-30％）=378（元）。故此题答案选择D。