第九章：其他税种.pptVIP

第一节 城市维护建设税; 三、税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。具体适用范围是： 1.纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。; 四、计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和。 注：1.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为计算城建税的依据。但纳税人被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补征、加征滞纳金和罚款。 2.从2005年1月1日起，经国家税务总局批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。 五、应纳税额的计算 应纳税额=实际缴纳消费税、增值税、营业税税额之和×适用税率; 六、税收优惠 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计税。 2.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。;例 题; 八、教育费附加;例 题; 答案： （1）应纳增值税=1000×17%-85=85（万元） （2）应纳城建税和教育费附加=85×（7%+3%）=8.5（万元） （3）应补缴增值税=20×17%=3.4（万元） （4）应补缴城建税和教育费附加3.4×（7%+3%）=0.34（万元） （5）城建税和教育费附加罚款和滞纳金=0.34×（1+ 0.5‰×90）=0.3553（万元） （6）本月应纳的城建税和教育费附加=8.5+0.34+0.3553=9.1953（万元） ;第二节：资源税; 二、 纳税人、扣缴义务人;例 题; 三、征税对象; 根据资源税暂行条例的规定，资源税的税目包括7大类： 1.原油。只对开采的天然原油征税；人造石油不征税。 2.天然气。指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。对煤矿生产的天然气暂不征税。 3.煤炭。指原煤。对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。 4.其他非金属矿原矿 指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石、石灰石、石棉、膨润土等。 5.黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。 6.有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石等。 7.盐。一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐。 ;例 题; 四、税目 税率; 五、税基和计算;公式：应纳税额=课税数量×定额税率 例题：甲油田5月份生产原油20万吨，其中已销售12万吨，用于自办油厂加工6万吨，另有2万吨待售。甲适用的单位税额为8元/T。计算甲5月份应纳的资源税。 答案：应纳资源税＝（12＋6）×8＝144万元。 ; 1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3．自2007年2月1日起调整盐资源税有关政策，其中，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。 4. 2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。;第三节 土地增值税; 三、征税范围 1、转让国有土地使用权 2、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 强调三点判别标准：一是国有；（集体土地的转让是一种违法行为） 二是转让；（转让和出让） 三是取得收入。 现实中，土地增值税的问题可归纳问应征、不征和免征三方面。下面归纳如下：; ;例 题; 四、税率 ; 五、应税收入与扣除项目 增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额 1.应税收入的确定