《经济法基础》——税法.pptxVIP

会计专业技术资格考试初级资格考试 ——《经济法基础》《经济法基础》— —营业税一、营业税概念 营业税是国家对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。空间范围：　①、提供或者接受劳务的单位或者个人在境内； ②、所转让的无形资产的接受单位或者个人在境内；　③、转让或者出租土地使用权的土地在境内； ④、销售或者出租的不动产在境内。《经济法基础》— —营业税征税范围：一般规定：有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产。①、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内；②、有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益；③ 、视同应税行为：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。《经济法基础》— —营业税征税范围：特殊行为：混合销售、兼营销售 混合销售行为①三个特点：一项业务涉及货物销售和非应税劳务（即营业税劳务）；两者存在一定的对应关系；两者是同一个买主。②从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内——销售货物销售额占50%以上）的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。③提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税税；未分别核算的，核定其应税劳务的营业额征收营业税。 兼营销售行为①三个特点：一个企业经营货物销售和非应税劳务（即营业税劳务）；两者不存在必要的联系；两者不一定为同一个买主。 ②两者分开核算的，分别征收增值税和营业税；未分开核算，核定其应税劳务的营业额征收营业税。《经济法基础》— —营业税纳税主体：一般规定：发生应税行为的单个、个人。①、单位— —指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人— —指个体工商户和其他个人②、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。《经济法基础》— —营业税二、营业税“三类九目”具体范围和对应税率：类税目征收范围税率应税劳务交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、装卸搬运等3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰、水利工程、道路修建等3%金融保险业贷款、转让外汇、结算、财产保险、责任保险等5%邮电通讯业快递、邮汇、邮政储蓄、电报、电话、电传等3%文化体育业表演、播映、体育赛事等3%娱乐业歌厅、舞厅、高尔夫球、游艺、网吧、台球、保龄球等5%~20%服务业代理业、旅游业、饮食业、租赁业、广告业、咨询业等5%转让无形资产转让无形资产转让土地使用权、专利权、商标权、著作权、商誉等5%销售不动产销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%《经济法基础》— —营业税三、营业税应纳税额计算应纳税额计算公式：　　应纳税额＝营业额×税率　营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。《经济法基础》— —营业税三、营业税应纳税额计算：类税目营业额应税劳务交通运输业营业额=取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额建筑安装业营业额=工程总造价（包括材料费、人工费、管理费等）。建筑工程分包给其他单位的其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额金融保险业金融业应纳税所得额=利息收入﹢代理手续费收入﹢加息罚息收入﹢结算凭证销售收入；外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；保险业应纳税所得额=保费收入﹣付给分保人保费邮电通讯业营业额=收取的通信费﹣付给合作单位费用文化体育业营业额=门票收入﹣场租费﹣中介费娱乐业营业额=经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费服务业营业额额=服务项目收入转让无形资产转让无形资产营业额额=转让所有收入﹣账面价值销售不动产销售不动产营业额=销售价款﹢价外费用﹣账面价值《经济法基础》— —营业税营业额特殊规定① 、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款