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第五章 公共预算与财政管理体制 公共预算概述、我国公共预算概况、财政管理体制（补充） 本章基本内容 公共预算的概述 公共预算的理论流派及其演变 公共预算的结构形式和编制方法 各国公共预算的实践（美国、中国） 预算（财政）管理体制（教材P332－343,部分补充） 一、公共预算概述 概念（政府预算或国家预算）：是指在一定时期内（通常为一年），经过法律程序批准的政府年度的财政收支计划。 主要功能： 反映政府活动范围和政策取向 控制政府规模 促进宏观经济平衡 监督公共收支 预算的基本原则 综合性（完整性）：全部收支纳入预算 统一性：编制口径、方法等全国统一 可靠性：数字、数据真实、准确无误 公开性：向社会公布 年度性：期限长为一年，可以跨年度 自然年度：中、法、意1月1日—12月31日 英国、日本：4月1日—翌年3月31日 美 国：10月1日—翌年9月30日 预算的基本流程 草案编制：行政当局（财政）及其相关部门 审议批准：立法机构 执行（有时会有调整）：各部门分头执行 决算：行政、立法、审计等部门 二、公共预算理论流派及其演变 （一）均衡预算理论 20世纪30年代以前是主导理论 （二）功能预算理论 20世纪30年代——80年代占主导 （三）高度就业预算理论 20世纪70、80年代以来影响扩大，并逐渐形成平衡预算和货币独立于财政两大原则 三、公共预算结构形式与编制方式 （一）预算的结构形式 单式预算：将预算年度内政府的全部收入和支出都编入单一的总体预算内，不区分各类预算收支的经济性质 优点：结果简单明了，编制方法简单 缺点：没有对收支分类，不利于经济分析和宏观调控 单式预算是传统的预算结构形式 复式预算：将预算年度内政府的全部收支出按经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，以特定来源的收入保证特定的预算支出，并使二者之间具有稳定的对应关系。 1.特点： 采用两个以上的表格反映政府收支活动； 多个预算表之间相对独立，各表预算收支对应 预算表之间收支划分依据资金性质 2.常见的复式预算分为经常性预算和资本预算 （二）预算的编制方式 基数预算(分项预算)：以上一年度每一项目的支出数额作为基数，考虑各种影响因素或按一定比例，确定下一年度各项支出数额的一种预算方法。 零基预算：不以上一年度的支出数额为依据，对每个项目重新评估并依据它们的优势排序，强调一切从零开始，一切从实际需求出发，进行统筹安排。 （三）PPBS方式与预算编制 PPBS是Planning Programming Budgeting System的缩写，指由计划制定、方案评估和预算编制三阶段组成的体系。 计划制定： 为达到根据本届政府施政纲领设定的本年度预算基本目标而进行的备选方案选择。 方案评估：对选出的项目进行成本效益分析。 预算编制：确定项目资金。 对照、比较 对照、比较 对照、比较 （四）预算形式的最新变革：绩效预算 绩效预算以项目的绩效为目标，以成本-收益法作为确定支出的基础，强调预算资金与预期成果之间关系的计划、预算和评估制度。 特点： 成果性、灵活性、包容性、长期性 四、各国预算实践 西方国家的预算实践（以美国为例） 建立在议会民主和三权分立政制基础上 主要参与机构：内阁、议会、审计 中国公共预算 预算体系构成 预算方式和方法 预算流程 公共预算存在的问题与制度改革 五、财政管理体制1—概念的理解与区分 是指国家在中央政府和地方政府以及地方政府之间的财政收支范围和管理权责的一项基本制度。其核心是处理中央和地方以及地方之间的财力财权关系，即财权的集中与分散的关系。 基本内容： 确定财政管理主体和层次（即组织体系）； 确定财政收支范围的划分（核心内容）：包括确定支出责任与支出范围、划分收入范围、建立转移支付制度 确定财政管理权限：如税收立法权、征管权的划分 财政管理体制2—中国财政体制★变迁 改革开放前总体上是比较集中的财政管理体制 1951年前：统收统支、收支两条线、中央高度集权、地方作为派出机构、无事权和财权； 1951年后：统一领导、划分收支、分级管理、调整频繁 改革开放后的分级包干体制：总体上是实行以放权让利为特征的财政分权，三次大调整 1980年，“分灶吃饭”、收入分类分成、支出按隶属划分 1985年，划分税种、核定收支、分级包干 1988年，全方位实行六种不同形式★的财政包干制 1994年以后的分税制财政体制：见后面 六