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? 一、消费税基本知识 ? 1.消费税的概念 2.消费税的纳税义务人和征税范围 3.消费税的税目和税率 4.其它要素 消费税计税依据 （2）消费税纳税环节 （3）消费税纳税义务发生时间 （4）消费税纳税地点 （5）消费税纳税期限 5.消费税的减免与退补 ?二、消费税的计算 1.计税基础 销售额 （2）销售数量 2.生产销售应税消费品应纳税额的计算 生产销售应税消费品 （2）应税消费品已纳税款的扣除 （3）自产自用应税消费品 3.委托加工应税消费品应纳税额的计算 4.兼营不同税率应税消费品应纳税额的计算 5.含增值税销售额的应纳税额的计算 6.进口应税消费品应纳税额的计算 三、消费税的会计处理 1.税务处理概述 2.生产和销售应税消费品的帐务处理 销售自制应税消费品 （2）以生产的应税消费品作为投资 （3） （4）以自产应税消费品用于在建工程、职工福利 （5）随同应税消费品出售的包装物 3.委托加工应税消费品的会计处理 4.进出口应税消费品的会计处理 5.金银首饰消费税的会计处理 消费税纳税义务人 ? 　　消费税的纳税人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。这里所说的“单位”是指：国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指：个体经营者及其他个人；“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费税的起运地或所在地在境内。也就是说，纳税人必须是在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品；纳税人从事的活动必须涉及《条例》规定的应税消费品，两者缺一不可。 　　具体来说，消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。 ? 消费税征税范围 ? ? 1.危害健康等的特殊消费品 ? ? 2.奢侈品、非生活必需品 ? ? 3.高能耗及高档消费品 ? ? 4.不可再生和替代的消费品 ? 消费税税目 ? 　　消费税共设置14个税目、18个子目，征税主旨明确，课税对象清晰。 1.烟税目。下设3个子税目。包括卷烟、雪茄烟和烟丝。 2.酒和酒精税目。下设6个子税目。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精。 3.化妆品税目。 4.高档手表税目。 5.贵重首饰和珠宝玉石税目。 6.鞭炮、焰火税目。 7.高尔夫球及球具税目。 8.成品油税目。下设7个子税目。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。 9.游艇税目。 10.木制一次性筷子税目。 11.实木地板税目。 12.汽车轮胎税目。 13.摩托车税目。 14.小汽车税目。下设2个子税目。包括乘用车、中轻型商用客车。 ? 消费税税率 ? 　　消费税制定了高低不同的从价比例税率、从量定额税率和复合计税三种形式。现行消费税共设计15档税率（税额），其中比例税率为8档，最低为3%，最高为45%；定额税率为7档，最低为每征税单位0.1元，最高为每征税单位250元。 ? 消费税税目税率（税额）表 ? 征收范 围 计税单位 税率(额) 一、烟 1．卷烟：定额税率 　　　　比例税率 2．雪茄烟 3．烟丝 ? 每标准箱(50000支)每标准条(200支)对外调拨价格在50元以上的 每标准条对外调拨价格在50元以下的 　150元 45%30%25%30% 二、酒及酒精 1．粮食白酒：定额税率 　　　　　　比例税率 2．薯类白酒：定额税率 　　　　　　比例税率 3．黄酒 4．啤酒 3000元(含包装物及押金)以上 3000元(含包装物及押金)以下 5．其他酒 6．酒精 ? 　每斤（500克） 　?每斤（500克）　　吨　吨吨 0．5元 20%0．5元 20%240元250元 220元 10%5% 三、化妆品 包括成套化妆品 ? 30% 四、高档手表 ? ? 20% 五、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石 ? 10% 六、鞭炮焰火 ? ? 15% 七、高尔夫球及球具 ? ? 10% 八、成品油 1．汽油（无铅） 　汽油（含铅） 2．柴油 3．石脑油 4．溶剂油 5．航空煤油 6．润滑油 7．燃料油 ? 升 升 升 升 升 升 升 升 0.