消费税计量小讲.pptxVIP

税务会计与税收筹划;消费税的计算方法;1.自产外销消费税的计算; 例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1200000元，另开收据收取包装物押金15000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。 应纳消费税税额=1200000×25%+60×2000 ×0.5+15000÷（1+17%）×25% =363205（元） 例：新星摩托车公司8月份生产排量250毫升以上的摩托车收入8000000元，电动自行车收入4000000元，计算该公司8月份应纳消费税税额。 应纳消费税税额=8000000×10%=800000（元）;从量计算 例：某炼油厂8月份销售汽油（无铅）2000吨，柴油1800吨。根据税制规定，适用税率：汽油为0.20元/升，柴油0.10元/升。计税单位为：汽油每吨=1388升，柴油每吨=1176升。计算该厂应纳消费税税额。 汽油应纳消费税税额=2000×1388×0.20=555200(元) 柴油应纳消费税税额=1800×1176×0.10=211680(元) 应纳消费税税额合计=555200+211680=766880(元) （3）从价定率计算的特殊规定： 自产非独立核算门市部销售：门市部对外的销售价格。 ;2.自产自用应税消费品的计算; 例：某化妆品公司将一批自产的护肤品用作职工福利，护肤品的成本为6000元。该护肤品无市场同类产品销售价格，已知成本利润率为5%，消费税税率为8%。计算该批护肤品应纳消费税税额。 组成计税价格=6000×（1+5%）÷（1-8%） =6847.83（元） 应纳消费税税额=6847.83×8%=547.83（元）;3.委托加工应税消费品的计算;例：某企业为增值税一般纳税人，本月将成本为50000元的原材料委托华丰酒厂加工为药酒，药酒加工完毕收回时，取得华丰酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费为2500元，增值税税额425元，酒厂无同类药酒的销售价格。本月将收回的药酒全部对外销售，药酒的消费税税率为10%。计算华丰酒厂应代收代缴的消费税税额。 华丰酒厂应代收代缴的消费税税额=（50000+2500） ÷（1-10%）×10%=5833.33（元） 委托方收回应税消费品，用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。 ;4.进口应税消费品应纳税额的计算;5.复合计税方法;例：大康酒厂本月生产销售粮食白酒800吨，每吨不含税销售额为19000元，货物已发出，款项已收到。 当月粮食白酒应纳消费税税额=800×19000×25%+800×2000×0.5 =3800000+800000 =4600000（元）;结束！