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三、消费税消费税概述一、消费税的含义消费税是对在我国境内（起运地或所在地）生产、委托加工、进口和销售应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。二、消费税的特点1、消费税实行价内税2、征税范围具有选择性和灵活性3、单一环节纳税4、一般没有减免税优惠规定税制要素一、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口和国务院确定的销售应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。二、征税范围在中国境内生产、委托加工、进口和销售本条例规定的消费品的应税消费品。（1995年1月1日起，金银首饰有生产销售环节改为零售环节征税；2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税）纳税环节：生产应税消费品；委托加工应税消费品；进口应税消费品；零售的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品；批发的卷烟消费税与增值税对比差异方面增值税消费税征税范围（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理、修配劳务（3）提供应税服务对货物中的应税消费品征收：（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（5）批发的卷烟纳税环节多环节征收单一环节一次课征对卷烟批发环节也课征一道消费税计税依据计税依据单一；从价定率计税依据多样；从价定率计税、从量定额计税、复合计税与价格的关系价外税价内税税收收入的归属进口环节属中央；其他环节由中央、地方共享消费税属于中央税（一）征税范围大类第一类：过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；第二类：奢侈品、非生活必需品；第三类：高能耗的消费品；第四类：不可再生和替代的石油类消费品；第五类：具有一定财政意义的产品：如汽车轮胎等。（二）具体税目1、烟2、酒及酒精3、化妆品4、贵重首饰及珠宝玉石5、鞭炮、焰火6、成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。7、汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。8、小汽车——乘用车—不超过9座；中轻型商用客车—10~23座。9、摩托车10、高尔夫球及球具11、高档手表——售价10000元（含）以上12、游艇——大于8米（含） ，小于90米（含）13、木制一次性筷子14、实木地板(自2015年2月1日起) 15、电池16、涂料三、税率：比例税率、定额税率、复合税率税 　　　目税率成本利润率一、香烟1、卷烟批发环节加征5%从价税09.5.1起（1）甲类卷烟调拨价70（含）以上56%加0.003元/支10%（2）乙类卷烟36%加0.003元/支5%2．雪茄烟36%5%3．烟丝30%5%二、酒（及酒精）14.12.1调味料酒不属于消费税的征税范围1．白酒20%加 0.5元/500克（ml）10%2．黄酒240元/吨3．啤酒甲类啤酒250元/吨乙类啤酒220元/吨4．其他酒10%5%5．酒精5%5%备注：09年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税的最低计税价格由税务局核定。三、化妆品（包括高档护肤类化妆品）不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩30%5%四、贵重首饰及珠宝玉石6%1．金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品5%2．其他贵重首饰及珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火不含体育用的发令纸、鞭炮药引线15%5%六、成品油09年1月1日起实施以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的各种轻质油均按石脑油征收消费税，对各类重油、渣油均按燃料油征收消费税。 1、汽油 无铅汽油　　1.00元/升 含铅汽油1.40元/升14.12.1 2.柴油0.80元/升 3.航空煤油0.80元/升 4.石脑油1.00元/升 5.溶剂油1.00元/升 6. 润滑油1.00元/升 7.燃料油0.80元/升七、汽车轮胎不含农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮胎免征消费税。3%5%八、摩托车6% 1.汽缸容量≤250ml3% 2. 汽缸容量＞250ml10%九、小汽车1．乘用车8% 汽缸容量≤1.0升1% 1.0升＜汽缸容量≤1.5升3% 1.5升＜汽缸容量≤2.0升5% 2.0升＜汽缸容量≤2.5升9% 2.5升＜汽缸容量≤3升12% 3升＜汽缸容量≤4升25% 汽缸容量＞4升40% 2．中轻型商用客车5%5%　十、高尔夫球及球具10%10%　十一、高档手表20%20% 十二、游艇10%10%　十三、木制一次性筷子5%5%　十四、实木地板5%5%2015.2.1 十五、电池4% 十六、涂料 4%有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算