消费税检查实训Microsoft Word 文档.docVIP

一、Ａ市兴兴酒业是一家综合上市公司，系增值税一般纳税人，2011年5月Ａ市Ｂ区国家税务局纳税评估人员对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： （1）外购一批生产用的工具器皿，取得增值税专用发票注明金额20000元，税额3400元，运费发票注明运费为300，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业的会计处理为： 借：周转材料　　　　　　　　　　　　　　20379 应交税费—应交增值税（进项税额）　　3421 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　23800 评估人员发现，上述货物在运输途中，有1/3被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相应会计处理。 （2）从农业生产者手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款未支付，企业会计处理为： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　44247.79 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　5752.21 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　50000 （3）将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本15000元，企业会计处理为： 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　17550 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　15000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　2550 借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　4000 　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　　4000 （4）生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶，直接销售废品回收站，取得现金共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　11700 　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　11700 （5）当月向本公司在本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税价3800元，门市部对外销售10吨，取得含税销售收入46800元。企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　66690 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　57000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　9690 借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　26400 　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　　26400 （6）退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业会计处理为： 借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　10000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11700 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　—1700 （7）本月企业计算应纳各税均已申报缴纳完毕，增值税无留抵，国家税务总局核定白酒成本利润率为10%，题中未涉及事项，视同企业无问题。 要求：　（1）根据以上资料，简要说明企业存在的影响纳税问题。　　　　（2）正确计算企业应补（退）各流转税及附加。 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2012年12月该厂购销情况如下： （1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票； （2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票；并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商； （3）与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款； （4）以本厂生产的l0辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，并尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元（不含增值税）； （5）销售一台不需用的旧机床，该车床2006年购进，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元； （6）购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息； （7）从工业小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。 （8）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元（不含增值税），已取得增值专用发票；