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第三章　消费税本章共十节,重点是:　　第三节　税目与税率 ★★　　第四节　计税依据★　　第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★　　第七节　委托加工应税消费品应纳消费税的计算★★★　　第八节　进口应税消费品应纳税额的计算★★　　第九节　消费税征税环节的特殊规定★　　近三年考情分析 2009年 2010年 2011年 单选题 6题6分 6题6分 6题6分 多选题 5题10分 5题10分 5题10分 计算题 （二）4分 （二）4分 　 综合题 （一）5分 （一）2分（二）6分 （一）2分（二）8分 合计 25分 28分 26分 第一节　消费税概述 　　特点:　　（一）征税项目选择性　　（二）征税环节单一性　　（三）征收方法多样性　　（四）税收调节特殊性　　（五）消费税转嫁性　　 第三节　税目与税率 　　一、税目 　　14个税目：注意不属于征税范围的消费品。 税　目 子　目 注　释 一、烟 1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 　 二、酒及酒精 1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精 【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒、复制酒规定（4）调味料酒不征消费税 三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 　　　 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　 五、鞭炮、焰火 　　　 体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收 六、成品油 包括汽油、柴油等7个子目 航空煤油暂缓征收消费税变压器油、导热类油等绝缘油类，不征消费税 七、汽车轮胎 　　　 不包括子午线轮胎、翻新轮胎；农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不属于征税范围 八、摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 　　　 九、小汽车 小轿车、乘用车、中轻型商用客车 （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车底盘改装、改制的汽车，应按规定征收消费税（2）车身长度大于7米（含），座位在10-23座（含）以下的商用客车，不征消费税（3）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税 十、高尔夫球及球具 　　　 包括球包、球杆（杆头、杆身及握把）、球袋、高尔夫球 十一、高档手表 　　　　 销售价格（不含增值税）每只10000元（含）以上　　　　　　 十二、游艇 　　　 长度大于8米小于90米的游艇征收消费税 十三、木制一次性筷子 　　　 　　　 十四、实木地板 　　　 　　　 　　二、税率　　（一）税率形式——比例税率、定额税率　　1.比例税率：10档：1%～56%　　2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油　　【提示】注意啤酒的2档税率规定　　3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒　　　（二）最高税率运用　　1.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率征税；　　2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的。　　三、适用税率的特殊规定　　（一）卷烟：　　从价计税中适用最高税率的有：　　1.纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税。　　2.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。　　3.下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税：　　（1）白包卷烟；　　（2）手工卷烟；　　（3）未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。 第四节　计税依据 　　一、销售数量的确定：　　（一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；　　（二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；　　（三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；　　（四）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。　　二、销售额的确定：　　（一）一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用（品牌使用费）。　　（二）包装物的规定　　　　三、计税依据的若干特殊规定　　1.核定价格：关注卷烟　　2.自设非独立核算门市部计税的规定　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。　　3.最高销售价格：纳税人用于以物易物（换生产资料或消费资料）、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品　　4.计税价格的核定权限　　（1）卷烟、白酒、小汽车——总