税务会计例题消费税.docVIP

某化妆品厂为一般纳税人，2009年10月15日销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为30万元，增值税额为5.1万元；10月20日，销售化妆品一批给小规模纳税人，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元，已知化妆品的消费税税率为30％，增值税税率为17％，试计算该化妆品厂当月应缴纳的消费税。 10月15日 消费税＝30×30％＝9万元 增值税销项税额＝30×17％＝5.1万元 10月20日 不含增值税的销售额＝4.68/（1＋17％）＝4万元 消费税＝4×30％＝1.2万元 增值税销项税额＝4×17％＝0.68万元 销售额＝30＋4.68÷（1＋17％）＝34（万元） 应纳消费税＝34×30％＝10.2（万元） 艾美化妆品厂以自产的一批化妆品作为职工福利发给职工，无同类产品售价，生产成本为4600元，成本利润率为5％，消费税税率为30％，试计算该厂应纳的消费税。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率） ＝4600×（1＋5％）/（1－30％） ＝6900 应交消费税＝6900×30％＝2070 增值税销项税额＝6900×17％＝ 组成计税价格 ＝4600×（1＋5％）÷（1－30％）＝6900元 应纳消费税＝6900×30％＝2070元 【例3】中原酒厂提供原料委托海华酒厂加工成酒精，该批原材料成本为90000元，海华酒厂收取加工费5000元，受托方当期同类类产品销售价为8000元，酒精的消费税税率为5％，试计算海华酒厂应代扣代缴的消费税和增值税。 委托方： 中原酒厂； 受托方： 海华酒厂 消费税的纳税人：中原酒厂； 代扣代缴义务人： 海华酒厂 增（进项税额） 增值税纳税人（销项税额） 组成计税价格＝（90000＋5000）/（1－5％）＝100000 中原酒厂应交消费税＝100000×5％＝5000元 海华酒厂代扣代缴的消费税＝5000元 （海华酒厂）增值税销项税额 ＝5000×17％＝850元 （中原酒厂）增值税进项税额 组成计税价格 ＝（90000＋5000）÷（1－5％）＝100000（元） 应纳消费税税额＝100000×5％＝5000元 海华酒厂应纳的增值税是（税率为17％）？ 【例4】某化妆品公司委托某日化工厂加工化妆品，收回后以其为原材料继续加工成化妆品销售。2006年6月，公司向受托方发出的材料成本为10万元，加工费为2元。当月全部用于连续生产化妆品，实现销售额128万元（不含增值税）。消费税税率为30％，试计算该化妆品厂当月的应纳消费税税额。 1）委托加工： 委托方：化妆品公司 受托方： 日化工厂 ——消费税的纳税人 ——扣缴义务人 组成计税价格＝（100000＋20000）/（1－30％） ＝17.14万元 已交消费税＝17.14×30％＝5.14万元 增值税进项税额＝2×17％=0.34万元 2）加工收回后全部用于连续生产化妆品，实现销售额128万元 应交消费税＝128×30％＝38.4 万元 准予扣除的消费税（委托加工收回已税）=5.14万元 当月实际应上交消费税 =应交消费税 - 准予扣除的消费税 ＝38.4－5.14＝33.26万元 增值税销项税额＝128×17％＝21.76万元 当月应上交增值税＝销项税额－进项税额 ＝21.76-0.34=21.42万元 组成计税价格 ＝（100000＋20000＋5000）÷（1－30％）＝178571.43元 受托方代扣代缴的消费税 ＝178571.43×30％＝53571.43元 化妆品厂继续加工后对外销售： 应纳消费税＝1280000×30％＝384000元 准予抵扣的消费税＝53571.43 当月应纳消费税＝384000－53571.43＝330428.57元 【例5】飞跃贸易公司进口日本本田摩托车一批，经海关核定的关税完税价格为2000000元，已纳进口关税1200000元。消费税税率为10％，试计算该公司应纳消费税。 组成计税价格 ＝（2000000＋1200000）÷（1－10％）＝3555555.56元 应纳消费税额＝3555555.56×10％＝355555.56元 应纳增值税＝3555555.56×17％＝ 【例6】王化卷烟厂2005年10月销售某类卷烟10标准箱，取得收入(含增值税)103510元，款项已收妥，卷烟的消费税税率为 30％，150元/标准箱，增值税税率为17％，试计算相关税金并作会计处理。 不含税销售额＝103510÷（1＋17％）＝88470元 应纳消费税＝88470×30％＋10×150＝28041元 应纳增值税＝8