消费税习题集答案.docVIP

新教材配套习题集 消费税部分参考答案 单选： 1-5 ADCCA ； 6-10 CDCDC ； 11-15 DCDAB ； 16-20 DDBBB ； 21-25 DBACB ； 26-30 CBDDB 多选： 1-5 BCD BD B BD ABCD ； 6-10 ACD ACD ABCD ABC ACD 11-15 AC BCD BCD 　AC AC ； 16-20 ABD BC BCD AB AD (17) 组成计税价格=（成本+加工费）/（1-消费税税率）=（20000+5500）/（1-10%）=28333.33 受托方代收消费税=28333.33*10%=2833.33 受托方应纳增值税=（5500-1500）*17%=680 判断题： 1-5 ×√×√× 6-10 √×√√× 11-15 ×××√× 16-20 √√××× 21-25 √√√√√ 计算题： 1.答案:（1）A类卷烟标准条价格500/250=96(元) 适用45%的比例税率 应纳消费税=500×150/10000+1200×45%=547.5(万元) (2) B类卷烟标准条价格=702000/(1+17%)/60/250=40(元) 适用30%的比例税率 应纳消费税=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(万元) (3) A类卷烟以福利形式发给职工应征收消费税 应纳消费税=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(万元) (4)将自产应税消费品换生产资料应按同类应税消费品的同期最高售价征税. C类卷烟准条价格=1.5万/250=60(元) 适用45%的比例税率. 应纳消费税=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(万元) (5)外购已税烟丝允许抵扣的消费税=(60+90-52.5)×30%=29.25(万元) (6) 该企业应纳消费税=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(万元) 2．答案: 增值税: (1) 购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元) (2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出. 销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元) 进项税额转出=4000×17%=680(元) (3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元) (4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元) (5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元) 进项税额=8500(元) (6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17% =23071.43(元) (7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票) 销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元) (8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元) 消费税: (1) 无消费税业务. (2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元) (3) 无消费税业务. (4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税. 应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元) (5) 无消费税业务. (6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元) 当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元) (7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元) (8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元) 3．答案：（1）进口环节应缴纳消费税=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元) 进口环节应缴纳增值税=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+800