消费税习题11级.pptVIP

习题一 贺兰五星福斯特酒业公司，共生产粮食白酒、炭酸汽酒、活血提神药酒。2006年共计销售额当年共计销售额为8700万元，其中白酒4600万元，汽酒1900万元，药酒2200万元，因为会计核算人员嫌分开记账麻烦，所以收入没有分开记。?请问现在应纳多少消费税？ ?请问可否有降低消费税的空间？ 当年共计销售额为8700万元，其中白酒4600万元，汽酒1900万元，药酒2200万元，若三种酒分开税算，分开申报纳税则三种酒应纳消费税为：?? ? 粮食白酒纳税额＝4600×20％＝920（万元） ????炭酸汽酒纳税额＝1900×10％＝190（万元） ????活血提神药酒纳税＝2200×10％＝220（万元） ????合计纳税总额1330万元????? 可见，正确采用分酒种进行核算，共计节税310万元[（1900＋2200）×（20％－10％）]，这由于粮食白酒应征消费税率20％和汽酒、药酒应征消费税率10％产生的。 习题二 　某瓶装酒生产企业A，过去一直从另一白酒生产企业B购进粮食类白酒生产瓶装酒。年购进白酒1000吨，白酒的价格为3元／斤。如果瓶装酒厂兼并白酒生产厂，年超额负担为100万元。如果A仍需外购白酒生产瓶装酒，A兼并B是否有利？ 　　分析：A每年应纳消费税为：1000×1000×2×3×20%+1000×1000×2×0.5=200(万) 　　如果A兼并B，B与A就是同一企业，B生产白酒再由A生产瓶装酒，属于连续生产应税消费品，前一自产过程可免征消费税。虽然年增加了超额负担100万元，但还是可获得税收收益200-100=100（万元）。所以，A选择兼并B企业的经营方式更有利。 习题三 　　E公司为一家汽车制造企业,预计销售量为500辆,该汽车的市场价为每辆15万元,所适用的消费税税率为5%。请问该公司有没有消费税节税的办法？ 如果E公司单独设立一个销售子公司,E公司按每辆12万元的出厂价与销售公司进行结算,则: 分立后E公司应纳消费税税额=500×12×5%=300万元 通过设立独立的销售子公司能给E公司带来的税后收益=(375-300)×(1-33%)=50·25万元 习题四 A厂是小规模纳税人，从B厂家购进某种应税消费品，用于继续生产某种应税消费品。支付价税合计10万元，消费税税率30％。开发票时B厂问A厂是要增值税专用发票，还是普通发票。采购员答无所谓。你认为应索要何种发票？为什么？ 若取得普通发票，那么允许抵扣的消费税为： 100000÷(1＋6％)×30％＝28302（元） ???? 若取得专用发票，那么允许抵扣的消费税为： 100000÷(1＋17％)×30％＝25641（元）? 　 取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税2661元。 该笔业务，对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳增值税和消费税是不变的。对购买方来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加增值税税负。 习题五 所有价格视为不含税价，且消费税暂不考虑定额税(因为两种方案下销售量一样，所以定额税相等）。 （1）方案一： 酒厂的税负： 应纳增值税=800×17%=136万元 应纳消费税=800×20%=160万元 应纳两个附加税=（136+160）×（3%+7%）=29.52万元 毛利润=800-成本-160-29.52=610.48-成本（万元） 新疆商业企业的税负： 应纳增值税=1000×17%-800×17%=34万元 应纳城建税=34×(7%+3%)=3.4万元 毛利润=1000-800-3.4=196.6（万元）（两免三减半） 集团总毛利润=610.48-成本+196.6=807.08-成本(万元) 方案二： 酒厂的税负： 应纳增值税=800×17%=136万元 应纳消费税=800×20%=160万元 应纳营业税=100×5%=10万元 应纳两附加税=（136+160+10）×(7%+3%)=30.60万元 毛利润=800+100-成本-160-10-30.6=699.4-成本（万元） 可见方案一将获得较多收益。 习题六 某啤酒厂年销售量为Y，售价为3010元，请问现在应纳消费税是多少?有没有税收筹划的空间? 企业的原价格在什么幅度内可以降低售价，增加净收益，在什么幅度内不可以采取降低价格的销售方式呢？ 价格的选择可以通过无差别价格临界点（即：每吨价格高于3000元时的税后利润与每吨价格等于2999. 99元时的税后利润相等时的价格）进行判别。 设临界点的价格为X（由于其高于3000元，故适用250元的税率），销售数量为Y，即： 应纳消费