第五章第三节2003 生产准备业务的核算.pptVIP

1.自营方式建造固定资产 例：2009年1月1日，某企业（一般纳税人）准备自行建造一座仓库。 （1）1月8日购入工程物资一批，价款为300 000元，支付的增值税进项税额为51 000元，款项以银行存款支付； 1.自营方式建造固定资产 （2）2月3日领用生产用原材料一批，价值为32 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 440元 借：在建工程-仓库 37 440 贷：原材料 32 000 1.自营方式建造固定资产 （3）3月10日领用企业的产成品一批，账面成本30 000元，计税价格50 000元，增值税率17% 工程领用产成品视同销售 计入在建工程的成本= 30 000+50 000×17%=38 500 借：在建工程-仓库 38 500 贷：库存商品 30 000 1.自营方式建造固定资产 （4）1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资351 000元 借：在建工程-仓库 351 000 贷：工程物资 351 000 1.自营方式建造固定资产 （5）工程建设期间发生工程人员工资 65 800元； 借：在建工程-仓库 65 800 贷：应付职工薪酬 65 800 1.自营方式建造固定资产 （6）6月30日，完工并交付使用。 借：固定资产 492 740 贷：在建工程-仓库 492 740 2.出包方式建造固定资产 企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商（即施工企业），由建造承包商组织工程项目施工。 2.出包方式建造固定资产 企业以出包方式建造固定资产，成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括发生的建筑工程支出、安装工程支出以及须分摊计入各固定资产的待摊支出 在出包方式下，“在建工程”账户主要是企业与建造承包上办理工程价款的结算账户。 * * 4.预付货款 乙材料的计划成本为42 000元 验收入库时： 结转差异时： 二、固定资产购建业务 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度 固定资产特征： （1）固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 不是用于直接出售的 出售固定资产收入：利得（营业外收入） 出租固定资产收入：收入（其他业务收入） 出租的固定资产是指用以出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物 （投资性房地产） 固定资产特征： （2）固定资产使用寿命超过一个会计年度 固定资产使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量 固定资产属于长期资产 通过计提折旧方式逐渐减少账面价值 固定资产特征： （3）固定资产为有形资产 与无形资产相区别 固定资产购建会计核算 账户设置 “固定资产” “在建工程” 固定资产购建会计核算 “固定资产” 核算企业持有的固定资产原价，可按固定资产类别和项目进行明细核算。 固定资产购建会计核算 “在建工程” 核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 （一）外购固定资产 企业外购固定资产的成本，包括： 购买价款； 相关税费； 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的相关费用（运杂费、保险费、装卸费、安装费、专业人员服务费等）。 （一）外购固定资产 相关税费——增值税 只有一般纳税人购建生产经营用设备（动产）支付的增值税可作为进项税额单独核算，不计入固定资产入账价值； 相关税费——增值税 与企业购建生产经营用的设备（动产）相关的增值税进项税额均可抵扣 与企业购建非生产经营用的设备（动产）相关的增值税进项税额不可抵扣 与企业购建不动产相关的增值税进项税额不可抵扣 企业购建固定资产时领用本企业的库存商品应视同销售，确认增值税销项税额 （一）外购固定资产 相关税费 外购固定资产成本包括进口设备发生的关税、应税消费品交纳的消费税、不可抵扣的增值税。 （一）外购固定资产 外购固定资产是否达到预定可使用状态，需要根据具体情况进行分析判断 购入不需安装的固定资产，购入后即可达到预定可使用状态，直接通过“固定资产”核算； 购入需要安装的固定资产，只有安装调试后达到设计要求或合同规定的标准，该项固定资产才