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郑州轻院民族职业学院 专科毕业论文 题 目： 浅谈消费税纳税筹划 学生姓名： 张 立 全 专业班级： 09级会计电算化三班 学 号： 0902010336 院 （系）： 财 经 系 指导老师： 秦 赛 男 完成时间： 2012年2月28日 目 录 摘要 绪言·················································1 1 消费税征税范围的纳税筹划···························1 2 消费税纳税人的纳税筹划·····························1 2.1 消费税纳税人的法律界限·························1 2.2 消费税纳税人的纳税筹划·························2 3消费税计税依据的纳税筹划····························3 3.1 利用关联企业转让定价进行纳税筹划················3 3.2 包装物押金的纳税筹划···························4 3.3 先销售后包装的筹划·····························5 3.4 折扣销售和实物折扣的筹划·······················5 4 消费税税率的纳税筹划·······························6 4.1 兼营不同税率应税消费品的筹划····················6 4.2 混合销售行为的筹划······························7 4.3 出口退税的纳税筹划·····························7 5 已纳税款扣除的纳税筹划·····························8 6消费税纳税筹划应注意的问题··························8 结束语···············································9 致谢·················································10 参考文献············································11 浅谈消费税纳税筹划 摘 要 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数征收量的一种税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入，属于流转税范畴，而且消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，凡是征收消费税的消费品，一般都是高价高税产品，对消费税的主要环节进行纳税筹划至关重要，有助于减轻企业的税收负担。因此消费税的税负水平较高，对消费税进行纳税筹划时，在不违反税法的前提下，运用税法赋予的权利。本文通过对消费税纳税人的纳税筹划、消费税征税范围的纳税筹划、消费税税率的纳税筹划、消费税计税依据的纳税筹划等方面进行说明消费税的纳税筹划。 关键词 消费税 纳税筹划 征税范围 计税依据 税率 绪 言 纳税筹划又称税收筹划。是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化。在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，充分利用税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上。发挥特殊调节的功能，形成双层次调节。为了达到必要的调控力度。消费税的税负水平较高，最高的税率达到45%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平。企业的目标，不在于利润的最大化，而在于税后利润的最大化。对消费税进行纳税筹划，已成为理论和实务工作者研究的一个热点问题。本文就消费税的纳税筹划从以下几个方面进行论述。 1 消费税征税范围的纳税筹划 消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在五大类十四个应税消费品，分别为：烟、连同包装物产品销售，无论包装物是否单独计价也不论上如何处理，包装物均应并入销售额中计征消费税但如果包装物并未随同产品销售，而是借给购货方周转使用，仅仅收取包装物押金可以不并入销售额计算纳税。因此，企业可以考虑在情况允许时采用出借包装物的方式，一