第五章 企业主要业务的核算.pptVIP

2、“主营业务成本” （“营业成本”）账户155 （1）用途：用以核算销售产成品的制造成本。 （2）性质：成本类 （3）结构：企业结转销售产品成本时，记入该账户的借方；期末将本期的销售成本从贷方转入“本年利润”账户，结转后，该科目一般没有余额。 （4）明细分类账：按品种设 【例 7—13】20日，以银行存款支付企业管理部门的办公费 3 000元。 借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000 【例7—14 】31日，结算本月应付职工工资，其中制造 A产品的职工工资 7 000元，制造 B产品的职工工资 3 800元，企业行政管理人员工资4 200元。 借：生产成本 10800 管理费用 4 200 贷：应付职工薪酬——工资 15000 [例7—15] 31日，按规定计提固定资产折旧额，其中车间使用固定资产应提折旧20 000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧10 000元。 借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 货：累计折旧 30 000 ［例7—16］ 31日，结转已全部制造完工验收入库 A产品的制造成本111000元。 借：库存商品 111000 贷：生产成本 111000 ? 第五节 销售过程的核算 一、设置账户 1、“主营业务收入”（“营业收入”）155 （1）用途：用来核算和监督企业销售产品取得收入的情况， （2）性质：收入类 （3）结构： 企业销售产品实现了收入，记入该账户的贷方；期末将本期实现的收入从借方转入“本年利润”账户，结转后，该科目一般没有余额。 （4）明细分类账：按品种设 二、核算（不考虑增值税） 1、承付货款时 借：材料采购 贷：应付票据（以商业汇票承付） 银行存款（以转账支票承付） 2、货款未付时 借：材料采购 贷：应付账款 3、物资验收入库 借：原材料 贷：材料采购 4、支付到期汇票或货款 借：应付票据 应付账款 贷：银行存款 5、举例P136-138 【例7—5】6日，向新华工厂购进甲种材料4 000千克，每千克单价20元；向前进工厂购进乙种材料3 000千克，每千克单价 15元；向朝阳工厂购进丙种材料5 000千克每千克单价 30元。上述材料均已验收人库，并开出转账支票，以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。 借：材料采购 275 000 贷：银行存款 125 000 应付账款 150 000 【例7—6】8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。 借：材料采购 4 800 贷：银行存款 4 800 【例7—7】8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。 借：材料采购 740 贷：库存现金 740 设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕，其采购成本为280540元（275000＋4800＋740）此时应将实际采购成本从“材料采购”账户的贷方转入“原材料”账户，即借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目。编制的会计分录如下： 借：原材料 280 540 贷：材料采购 280 540 【例 7—8】9日，企业以银行存