7-2个税计算.ppt

第二节 个人所得税的计算 个人所得税的计税依据（应纳税所得额） 个人所得税应纳税额的计算 一、 个人所得税的计税依据 二、个人所得税应纳税额的计算  工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得、偶然所得 特殊计税方法 1.工资、薪金所得 基本计算方法： 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月预缴，年终汇算，多退少补； 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率- 速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2) 2.个体工商户的生产、经营所得 计征期限：按年计征，按期预缴，年终汇算，多退少补； 费用扣除标准：（P312-314） 准予税前扣除的其他项目和列支标准 ※ 不得税前扣除的项目 ※ 取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税（如从合营企业分的利息、股息、红利所得项目单独计算征收个人所得税）※ 合伙企业应纳税所得的确定 以企业资金为个人购房 3.对企事业单位承包经营、承租经营所得 计征期限：按年计征 应纳税额的计算 应纳税额=（收入总额－必要费用）×适用税率－ 速算扣除数 =（分得的经营利润+工资、薪金性质的所 得－经营月数×3500）×适用税率－ 速算扣除数 例题：P316例10-11 4. 劳务报酬所得 每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入额-800）×20％ 4000元﹤每次收入≤ 25000（应纳税所得额=20000）：应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20％ 25000元﹤每次收入≤ 62500 （应纳税所得额=50000）： 应纳税额=每次收入额×（1-20％）×30%-2000 每次收入﹥62500 （应纳税所得额=50000）： 应纳税额=每次收入额×（1-20％）×40%-7000 5. 稿酬所得 每次收入≤4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30％） =（每次收入额-800）×20％×（1-30％） =（每次收入额-800）×14% 每次收入＞4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）　　 =每次收入额×（1-20％）×14% 6. 特许权使用费所得 每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入额-800）×20％ 每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20% 7. 财产租赁所得 每次收入≤4000元：应纳税额=[每次收入额－相关税费－修缮费用 （800为限）－800]×20％ 每次收入＞4000元：应纳税额=[每次收入额-相关税费－修缮费用 （800为限）]×（1-20％）×20％ 例题：P319例10-14 8. 财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理费用）×20％ 财产原值的规定： 建筑物：建造费用或购进价及其他有关费用； 机械设备、车船：购进价格、运输费、安装费及其他 有关费用； 有价证券：买入价及买入时按规定缴纳的有关税费； 土地使用权：取得土地使用权所支付的金额、开发土 地的费用以及其他有关费用。 9.股息、红利所得、偶然所得 股息、红利所得 应纳税额=每次收入额×10% 偶然所得和其他所得 应纳税额=每次收入额×20％ 10. 个人捐赠款项目应纳税额的计算 公益救济性捐赠 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30% 应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率 -速算扣除数 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除限额） =捐赠扣除限额（实际捐赠额﹥捐赠扣除限额） 例题：P320例10-15 本节重点 各种应税所得计征方法 各种应税所得