研发费加计扣除所得税优惠讲解.pptVIP

研究开发费加计扣除政策讲解 2012年 主要讲解内容 一、背景介绍——政策演变情况 二、政策依据——税法、条例及规范性文件 三、政策内容——加计扣除的概念 四、相关注意事项 一、背景介绍 政策演变情况 ——原税法已有的优惠政策，新法后进行调整 1、 研发费增长比例的限制发生变化 2、适用企业范围发生变化 3、加计扣除部分是否可结转的规定发生变化 二、政策依据 新企业所得税法第三十条 新企业所得税法实施条例第95条 国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发［2008］116号） 三、政策内容 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： 　　（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 案例 企业情况： 某企业2009年开展一项研发项目，共发生符合条件的研究开发费200万元，未形成无形资产。该年度企业实现会计利润1000万元。假定按税法规定没有其他调整事项，企业所得税适用税率为25%。 案例 所得税处理： 企业发生的200万元研发费可在税前据实扣除（会计利润中已作考虑），另外加计扣除100万元（200万的50%），抵减应纳税所得额。该年度的应纳税所得额为1000-100=900万元，应纳税额为900*25%=225万元。 案例 政策效果分析： 未享受研发费加计扣除是企业应纳税额为1000*25%=250万元， 享受该政策后企业应纳税额为225万元，享受税收减免金额25万元。 四、相关注意事项 一、企业适用范围 不适用于非居民企业。 不适用于企业所得税核定征收企业。 不适用于不能准确归集研究开发费用的企业。 四、相关注意事项 二、研发活动适用范围 从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动 不包括直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 四、相关注意事项 三、加计扣除政策享受时间 　　企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再按规定计算加计扣除。 * * *