第五章_营业税的税收筹划.pptVIP

营业税的税收筹划 建筑业营业税筹划 不动产、无形资产营业税筹划 服务业营业税筹划 建筑业营业税筹划 合作建房的营业税筹划 购买建筑设备的营业税筹划 单位自建房及销售的营业税筹划 合作建房的营业税筹划 “以物易物”方式的合作建房 成立合营企业方式的合作建房 “以物易物”方式的合作建房 土地使用权与房屋所有权相互交换，双方都取得了部分房屋的所有权 以出租土地使用权为代价换取房屋所有权 成立合营企业方式的合作建房 房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式 房屋建成后，持有土地使用权的一方采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，或者提取固定利润。 房屋建成后，双方按一定比例分配房屋 案例 永成工贸有限公司有块土地，已征用两年，因近期资金短缺而闲置。昌达实业有限公司效益蒸蒸日上，2008年初，为了提升企业形象，进一步拓展市场，希望建500万平方米的办公用房，但却无法得到土地。2008年5月，双方在一家中介事务所的促合下达成如下协议：永成公司提供土地使用权，昌达公司提供资金，建成2000平方米后写字楼后，双方均分。2008年8月工程完工后，经评估，建筑物价值2000万元，双方各分得1000万元房屋。 问：如何筹划可以节约税负？ 若按照原方案操作，永成公司和昌达公司双方各应缴纳营业税： 1000×5％＝50万元，合计营业税100万元 应缴纳城建税和教育费附加100×（7％＋3％）＝10万元 以上合计应纳营业税110万元 筹划方案：永成公司以土地使用权投资入股，与昌达公司成立合营企业，双方约定风险共担，利益共享，这样建房环节即可免征110万的营业税及城建税和教育费附加。 举例 甲公司将一项价值2个亿的建筑施工工程承包给具有总承包资格的乙公司，乙公司考虑到某几项工程的技术要求较高，因而在征得甲方同意后，将价值8000万元的技术要求较高的工程项目打包分包给了丙公司，丙公司考虑到甲方对工程工期的要求，在征得乙公司的同意后，又将价值2000万元的工程出包给了丁公司，丁公司将价值2000万元的工程全部出包给它的全资子公司戊公司，那么上述几家公司该如何计算缴纳营业税？ 乙公司为建筑业的总承包人，其将一部分工程即8000万元技术要求较高的工程部分再出包给丙公司的行为属于工程分包，如果乙公司从丙公司取得合法的可以抵扣的凭证，则应缴纳的营业税为：（20000－8000）×3%＝360万元。 丙公司为建筑业的分包人，其将一部分工程即2000万元部分再出包给丁公司的行为仍然属于工程分包，只要丙公司取得合法有效的可抵扣的凭证，则应缴纳的营业税为：（8000－2000）×3%＝180万元。 丁公司为建筑业的工程分包人，但是，该公司在承接工程后将工程全部转包了，因而按照营业税的规定，丁公司必须就其工程收入的全额计算缴纳营业税，应当缴纳的营业税为：2000×3%＝60万元。 戊公司为建筑业纳税人，应当就其工程全额计算缴纳营业税，应当缴纳的营业税为：2000×3%＝60万元。 购买建筑设备的营业税筹划 基本法律规定：从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 案例 甲安装公司为某房地产开发商安装中央空调，签订的合同金额为100万元，其中空调价值70万元，安装费30万元。 问：应该如何筹划？ 若按照原先方案操作，则甲公司： 应纳营业税为：100×3％＝3万元， 净收益为：30－3＝27万元 筹划方案：将空调交由房地产提供，甲公司仅负责安装，将合同金额确定为30万元，则甲公司： 应纳营业税为：30×3％＝0.9万元 净收益为：30－0.9＝29.1万元 思考：是否新的筹划方案一定优于原来的方案？ 不动产、无形资产营业税筹划 无形资产、不动产出售转为股权转让的筹划 基本思路：在大额的无形资产或不动产交易时，可以考虑先将无形资产和不动产投资成立一个企业，然后再将该企业的股权转让给购买方。 案例 某上市公司拟将其拥有的土地使用权作价1亿元转让给某房地产开发公司。 应缴纳营业税10000×5％＝500万元 思考：应当如何筹划？ 筹划方案：上市公司先将土地使用权向房地产开发公司投资入股，取得该企业的股权，成为其股东，然后由房地产开发公司收购该股权。这样避免了土地使用权的直接转让，从而避免了营业税。 通过改变不动产抵债关系的营业税筹划 基本规定：单位和个人销售或转让通过购买或抵债获得的不动产或土地使用权时，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或抵债时的原价或作价后的余额为营业额。（2003年1月1日起实施） 案例 某建筑材料生产企业乙向某建筑装饰工程公司甲销售一批建材，销售额500万元。由于甲公