初级实务知识点汇总.docVIP

第一部分? 重点、难点讲解 一、资产 【重点一】资产的确认（核算范围） 资产 重点内容 （一）其他货币资金 核算内容（P4）；外埠存款的特点（P9）； 【提示】企业收到的银行汇票（P6）、收到的银行本票（P7）,借记“银行存款”科目。 （二）其他应收款 核算内容（P14）； 【提示1】企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，计入其他应收款。（P117） 【提示2】职工预借差旅费计入其他应收款。 （三）存货 核算内容（P22）。 【提示】工程物资、受托代销商品不属于存货。 （四）交易性金融资产 （1）比较掌握其概念 （2）持有至到期投资的特征 （3）长期股权投资的核算范围 【提示1】债券投资不得作为长期股权投资核算； 【提示2】权益投资不得作为持有至到期投资核算。 （五）持有至到期投资 （六）长期股权投资 （七）可供出售金融资产 （八）固定资产 比较掌握：固定资产特征（P66）、无形资产特征（P88） （九）无形资产 （十）投资性房地产 投资性房地产的核算范围（P82） 【重点二】资产的取得 要求：两个方面掌握：账务处理；取得成本或初始入账金额的计算。 资产 取得成本 （一）应收账款 入账价值包括价款、增值税、代垫包装费、运杂费。 【提示】结合教材第四章收入：商业折扣【例4-5】、现金折扣【例4-5】、销售折让【例4-6】、销售退回【例4-7】掌握。 （二）存货 1.增值税（一般纳税人VS小规模纳税人） 2.消费税（委托加工） 3.取得方式：外购；自产；委托加工；投资者投入（P137） 4.商品流通企业进货费用的处理（P23） 【提示】下列费用不应计入存货成本：P24 （三）交易性金融资产 1.交易费用的处理 2.取得时包含的已宣告但尚未发放的现金股利 3.取得时包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 【提示】掌握上 述账务处理及相关会计分录。 （四）持有至到期投资 （五）长期股权投资 （六）可供出售金额资产 （七）固定资产 1.外购（P68）：注意增值税的处理【例1-83】【1-84】；一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产；具有融资性质的延期付款（P134） 2.自行建造（区别动产、不动产） （1）领用自产产品用于不动产（如厂房）：视同销售【例1-86】【例2-25】。 （2）领用自产产品用于动产（如生产线）：不视同销售。 （3）领用材料物资用于不动产（如厂房）：进项税额转出。 （4）领用材料物资用于动产（如生产线）：不做进项税额转出 （七）固定资产 3.融资租入固定资产：P133 4.投资者投入固定资产：P136 （八）无形资产 1.外购（P91）:【例1-110】 2.自行研究开发（P91）：【例1-111】 3.投资者投入（P137）：【例3-5】 【提示】掌握上述的账务处理、会计分录。 【重点三】资产后续计量 资产 后续计量 （一）应收票据 对于票据贴现，按贴现息部分，计入财务费用。 （二）存货 1.实际成本（个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法）。 2.计划成本：材料成本差异率、发出材料应负担的材料成本差异、发出材料实际成本、结存材料应负担的材料成本差异、结存材料实际成本。 3.包装物（领用、出租账务处理） 4.库存商品（毛利率法、售价金额核算法） ? 投资收益的确认与计量 （三）交易性金融资产 1.股票投资：被投资单位宣告发放现金股利时 2.债券投资，按票面利率计算 （四）持有至到期投资 期初摊余成本乘以实际利率 （五）长期股权投资 成本法下：被投资单位宣告发放现金股利时 权益法下：被投资单位实现净利润或发生净亏损 （六）可供出售金融资产 1.股票投资：被投资单位宣告发放现金股利时 2.债券投资，期初摊余成本乘以实际利率计算 （七）固定资产 1.固定资产折旧（空间范围、时间范围、折旧方法（计算）、账务处理） 2.后续支出（日常修理、更新改造） （八）无形资产 1.无形资产摊销（空间范围、时间范围、摊销方法、账务处理） （九）投资性房地产 1.成本模式（房产参照固定资产；摊销地产参照无形资产） 2.公允价值模式（不计提折旧、摊销） 3.租金收入记入“其他业务收入” 【重点四】资产期末计量 项目 可否计提 减值准备 比较基础 减值是否 可以转回 （一）应收款项 √ 未来现金流量现值 √ （二）存货 √ 可变现净值（P47） √ （三）交易性金融资产 × - - （四）持有至到期投资 √ 未来现金流量现值 √ （五）可供出售金融资产 √ 公允价值（P18） √ 【提示】债券投资，通过“资产减值损失” 科目转回；权益工具投资，通过“其他综合收益”科目转回。 （六）长期股权投资 √ 可收回金额 × （