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房产转自用是否应交纳营业税 房地产开发企业将自己开发的商品房转作自用，该不动产的所有权没有发生改变，无需缴纳营业税。待该房产实际发生销售时，再缴纳营业税。 《国家税务总局关于开展2007年税收专项检查工作的通知》国税发〔2007〕22号 1.房地产业 （1）营业税 　　①检查应税营业额的合理性、完整性。五、是各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安置）等行为是否按规定足额纳税。六、是以房换地、参建联建、合作建房过程中，是否按规定申报缴纳营业税。九、是企业自用（包括经营性自用）、分配给股东（股东与企业是两个独立的法人实体）的商品房是否申报纳税。 根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）文件的规定：“六、关于开发产品视同销售行为的税务处理问题，开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。”此文规定的视同销售是指企业所得税方面，而非营业税方面。 公司设立 子公司是独立法人，如果盈利或亏损，均不能并入母公司利润，应当作为独立的居民企业单独缴纳企业所得税。 当子公司微利的情况下，子公司可以按20%的税率缴纳企业所得税，使集团公司整体税负降低，在给母公司分配现金股利或利润时，应补税差，则设立子公司对于整个集团公司来说，其税负为子公司缴纳的所得税和母公司就现金股利或利润补交的所得税差额。 分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业，其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇总纳税。 示例一：A公司所得税税率为25%。2008年1月拟投资设立一公司，预测其当年的税前会计利润为3万元，假定A公司当年实现税前会计利润100万元。现有两种方案可供参考：一是设立全资子公司，并向A公司分配利润2万元；二是设立分公司(假设不存在纳税调整事项)。 设立全资子公司　　子公司缴纳的所得税=3×20%=0.6万元；　　A公司缴纳的所得税=100×25%+2÷(1-20%)×(25%-20%)=25.13万元；　　集团公司整体税负=0.6+25.13=25.73万元。 设立分公司 A公司缴纳的所得税=(100+3)×25%=25.75万元。 当下属公司微利的情况下，企业应选择设立子公司的组织形式。 示例二：B公司所得税税率为25%，2008年1月拟投资设立回收期长的公司，预测该投资公司当年亏损600万元，假定B公司当年实现利润1000万元，现有两方案可供选择：一是设立全资子公司；二是设立分公司(假设不存在其他纳税调整事项)。 设立子公司 子公司当年亏损，不缴纳所得税，其亏损可结转以后年度，用以后年度所得弥补。　　B公司当年缴纳的所得税=1000×25%=250万元；集团公司整体税负=250万元。 设立分公司 B公司当年缴纳的所得税=(1000-600)×25%=100万元。 当下属公司或公司本部亏损的情况下，企业应选择设立分公司的组织形式 设立分公司纳税优缺点分析 优势：　　第一，公司本部及分公司的盈利和亏损可以互相抵补。　　第二，税法规定在税前列支有限额的费用（如业务招待费、广告费、业务宣传费）可以在公司内部调剂使用，从而使公司的税收负担更趋合理。 　　第三，公司内投资收益不存在根据税率差异补税问题。 风险：由于税法和会计制度存在差异，加之各地区税务机关在理解及执行政策尺度、口径上可能存在一定的差异，可能会有一定难度。 同一区域内存在多个项目的情况下，从税收的角度考虑最好成立分公司。 公司组织职工集体旅游是否应该计入个人所得税？ 自2008年3月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》明确规定：个人所得的形式除现金、实物和有价证券外，还有其他形式的经济利益。并规定所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 财税[2004]11号按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 个人所得税 其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 特别强调：本文主要针对